或有事项审计ppt课件.pptx

或有事项审计;或有事项审计;一.或有事项的概念;或有事项的特征：

（1）或有事项是因过去的交易或者事项形成的；

（2）或有事项的结果具有不确定性；

（3）或有事项的结果须由未来事项决定。;或有事项的确认;二.或有事项的计量;（2）企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认。在确定补偿金额时应注意：

①补偿金额只有在“基本确定”能收到时予以确认，即发生的概率在95%以上时才能做账，将补偿金额计入账内。

②补偿金额应单独确认为资产，即应计入“其他应收款”科目，不能直接冲减“预计负债”。

常见的预期可获得补偿的情况有：发生交通事故等情况时，企业通常可从保险公司获得合理的补偿；在某些索赔诉讼中，企业可通过反诉的方式对索赔人或第三方另行提出赔偿要求；在债务担保业务中，企业在履行担保义务的同时，通常可向被担保企业提出追偿要求。;· （3）企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核。有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。例如，前期对未决诉讼已确认预计负债500万元，现有确凿证据表明，赔偿的金额很可能是600万元，则应将预计负债调整为600万元，同时确认损失100万元。;三.或有事项的审计;针对或有事项完整性的审计程序通常包括：

1、了解被审计单位与识别或有事项有关的内部控制。

2、审阅截至审计工作完成日被审计单位历次董事会纪要和股东大会会议记录。

3、向往来银行函证，或检查借款协议和往来函件，以查找有关票据贴现、背书、应收账款抵借、票据背书和担保。

4、检查与税务征管机构之间的往来函件和税收结算报告，以确定是否存在税务争议。

5、向被审计单位的法律顾问和律师进行函证，分析在审计期间发生的法律费用，以确定是否存在未决诉讼、索赔等事项。

6、获取管理层书面声明，声明其已按照规定，对全部或有事项作了恰当反映。;或有事项的会计处理;四.案例分析;1．2008年6月11日，注册会计师发现华兴公司的一位债务人于2008年4月2日破产，销售业务发生在2007年8月5日，但此金额在2007年12月31日至2008年2月19日看来可能收回。

不采取措施。不需要考虑追加审计程序。

2．2008年2月15日，注册会计师发现华兴公司的一位债务人于2008年2月1日破产，最近的销售业务发生在2007年10月2日，从那时未收到任何收入款。

调整2007年的财务报表。注册会计师应当获取并检查债务人破产的有关公告；检查此项债权发生的原始凭证以及全额计提减值准备的相关会计处理是否正确。

3．2008年6月14日，注册会计师发现华兴公司的一位债务人于2008年1月15日因为财务状况持续下降而发生破产。销售业务发生在2007年7月15日。

要求公司发布修正的财务报表。注册会计师应当获取并检查债务人破产的有关公告；检查些项债权发生挈原始凭证以及全额计提减值准备的相关会计处理是否正确；关注财务报表使用者是否仍在信赖原来的财务报表和审计报告。;4．注册会计师发现华兴公司2007年8月6日已经获取了一位债务人于

2007年1月30日破产的相关信息，且破产清算报告显示债权无法收回，但2006年财务报表中对此债权是全额计提坏账准备。

调整2007年的财务报表。在征求华兴公司同意的基础上，与晋美会计师事务所注册会计师进行沟通；获取并检查债务人破产的有关公告；检查此项债权发生的原始凭证以及确认坏账损失的相关会计处理；关注2007年财务报表中与该债权相关的比较数列表和披露是否适当。

5．2008年2月6日，注册会计师发现华兴公司的一位债务人于2008年

1月30日破产，销售业务发生在2008年1月3日，破产原因是2008年1

月20日发生重大未保险的火灾。

不采取措施。不需要考虑追加审计程序。;7．2008年1月20日，华兴公司庭外和解一项发生在2004年的诉讼，该诉讼目前作为或有负债列示。

调整2007年的财务报表,获取并检查相关诉讼事项的法律文书以及相关原始凭证；关注该事项的会计处理是否正确。

8.2008年3月14日，华兴公司终审判决打输了发生在2004年的官司，损失金额作为或有负债列示，于2007年12月31日报表附注中披露，根据律师意见该官司尚无法可靠估计其损失。

不采取措施。不需要考虑追加审计程序。

9．2008年7月20日，发生控告华兴公司侵犯专利权的诉讼案，据说华兴公司侵犯专利权的行为发生在2007年年初，根据律师的意见，客户存在重大损失的危险。

不采取措施。不需要考虑追加审计程序。;谢 谢！