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稅收原理2024-4-17*Chapter8

Theprinciplesoftaxation8.1Thedefinitionoftaxation8.2Theterminologyandtheclassificationoftaxation8.3Principleoftax8.4Thetaxshiftingandthetaxincidence2024-4-17*第一節什麼是稅收一、稅收的基本屬性(thenatureoftaxation)二、稅收的“三性”(the“threefeatures”oftaxation)2024-4-17*第一節什麼是稅收一、稅收的基本屬性馬克思－－“賦稅是政府機器的經濟基礎，而不是其他任何東西。”西方經濟學－－主要溯源於托馬斯?霍布斯(T．Hobbes)的“利益交換說”(Benefit-Exchange-Theory)2024-4-17*第一節什麼是稅收當代資產階級稅收理論約翰?洛克“社會契約論”“利益交換說”凱恩斯負有提供公共物品的義務享有消費公共物品的權利負有納稅的義務享有依法徵稅的權利政府部門社會公眾“人們為公共事業繳納的稅款，無非是為了換取和平而付出的代價。”托馬斯?霍布斯：矯正外部效應、協調收入分配、刺激有效需求、優化產業結構2024-4-17*第一節什麼是稅收二、稅收的“三性”（一）稅收的強制性（二）稅收的無償性（三）稅收的固定性2024-4-17*第二節稅收術語和稅收分類一、稅收術語(theterminology)二、稅收分類(theclassification)2024-4-17*第二節稅收術語和稅收分類一、稅收術語（一）納稅人（二）課稅對象（三）課稅標準（四）稅率（五）稅收能力和稅收努力（六）起征點與免征額（七）課稅基礎2024-4-17*稅率的劃分——比例稅率、定額稅率、累進稅率

稅率稅基O定額比例累進圖8－1定額稅率、比例稅率和累進稅率2024-4-17*全額累進稅與超額累進稅比較35000500001000001000001250050000250001000005075001～100000100003000025000750004050001～7500075001500025000500003025001～500005000500025000250002025000以下超額累進稅額全額累進稅額適用超額累進稅率的應稅所得適用全額累進稅率的應稅所得稅率（％）稅級表8-1全額累進稅與超額累進稅比較（單位：元）2024-4-17*第二節稅收術語和稅收分類二、稅收分類（一）所得課稅、商品課稅和財產課稅（二）直接稅與間接稅（三）從量稅與從價稅（四）價內稅與價外稅（五）中央稅與地方稅2024-4-17*第三節稅收原則一、稅收中的公平與效率(equityandefficiencyfortax)二、公平類稅收原則與效率類稅收原則(equitycriterionandefficiencycriterion)三、稅收中性問題(taxneutrality)2024-4-17*第三節稅收原則一、稅收中的公平與效率（一）稅收原則的提出（二）稅收中的公平與效率1.稅收應以公平為本2.徵稅必須考慮效率的要求3.稅收公平與效率的兩難選擇2024-4-17*第三節稅收原則二、公平類稅收原則與效率類稅收原則（一）公平類稅收原則（二）效率類稅收原則公平類稅收原則受益原則能力原則效率類稅收原則促進經濟發展原則徵稅費用最小化和確實簡化原則2024-4-17*第三節稅收原則三、稅收中性（neutrality）問題1．稅收中性2．稅收超額負擔或無謂負擔（excessburdenordeadburden）2024-4-17*第三節稅收原則PAQGHODESS+TBCFD圖8－2