税收征收管理法课件.pptVIP

②扣押、查封、拍賣或者變賣，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。按照規定，扣押、查封、拍賣或者變賣等行為具有連續性，即扣押、查封後，不再給納稅人自動履行納稅義務的期間，稅務機關可以直接拍賣或者變賣其價值相當於應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。（4）滯納金的強行劃撥：採取稅收強制執行措施時，對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金必須同時強制執行。對納稅人已繳納稅款，但拒不繳納滯納金的，稅務機關可以單獨對納稅人應繳未繳的滯納金採取強制執行措施。（5）其他注意事項①實施扣押、查封、拍賣或者變賣等強制執行措施時。應當通知被執行人或其成年家屬到場，否則不能直接採取扣押和查封措施。但被執行人或其成年家屬接到通知後拒不到場的，不影響執行。②扣押、查封、拍賣或者變賣被執行人的商品、貨物或者其他財產，應當以應納稅額和滯納金等為限。③對價值超過應納稅額且不可分割的商品、貨物或者其他財產，稅務機關在納稅人、扣繳義務人或者納稅擔保人無其他可供強制執行財產的情況下，可以整體扣押、查封、拍賣，以拍賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣等費用。④實施扣押、查封時，對有產權證件的動產或者不動產。稅務機關可以責令當事人將產權證件交稅務機關保管，同時可以向有關機關發出協助執行通知書，有關機關在扣押、查封期間不再辦理該動產或者不動產的過戶手續。⑤對查封的商品、貨物或者其他財產，稅務機關可以指令被執行人負責保管，保管責任由被執行人承擔。繼續使用被查封的財產不會減少其價值的，稅務機關可以允許被執行人繼續使用；因被執行人保管或者使用的過錯造成的損失，由被執行人承擔。⑥稅務機關將扣押、查封的商品、貨物或者其他財產變價抵繳稅款時，應當交由依法成立的拍賣機構拍賣；無法委託拍賣或者不適於拍賣的，可以交由當地商業企業代為銷售，也可以責令納稅人限期處理；無法委託商業企業銷售，納稅人也無法處理的，可以由稅務機關變價處理。國家禁止自由買賣的商品，應當交由有關單位按照國家規定的價格收購。⑦拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費用後剩餘部分應當在3日內退還被執行人。⑧個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品，不在強制執行措施的範圍之內。【要點提示】注意強制執行措施的程式：告誡在先，執行在後。9.欠稅清繳制度注意掌握以下幾點：（1）嚴格控制欠繳稅款的審批權限:緩繳稅款的審批權限集中在省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局。（2）限期繳稅時限：從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人未按照規定的期限繳納或者解繳稅款的，納稅擔保人未按照規定的期限繳納所擔保的稅款的，由稅務機關發出限期繳納稅款通知書，責令繳納或者解繳稅款的最長期限不得超過l5日。（3）建立欠稅清繳制度：①擴大了阻止出境對象的範圍。未結清稅款，又不提供擔保的。稅務機關可以通知出境管理機關阻止其出境。阻止出境對象的範圍包括負有納稅義務且欠繳稅款的所有自然人、法人的法定代表人和其他經濟組織的負責人，包括外國人、無國籍人和中國公民。②建立改制納稅人欠稅的清繳制度。納稅人有合併、分立情形的，應當向稅務機關報告，並依法繳清稅款。納稅人合併時未繳清稅款的，應當由合併後的納稅人繼續履行未履行的納稅義務；納稅人分立時未繳清稅款的，分立後的納稅人對未履行的納稅義務應當承擔連帶責任。③大額欠稅處分財產報告制度。根據規定：欠繳稅款數額在5萬元以上的納稅人在處分其不動產或者大額資產之前，應當向稅務機關報告。④稅務機關可以對欠繳稅款的納稅人行使代位權、撤銷權，即對納稅人的到期債權等財產權利，稅務機關可以依法向第三者追索以抵繳稅款。如果欠稅的納稅人，怠於行使其到期的債權，怠於收回其到期的資產、款項等，稅務機關可以向人民法院請求以自己的名義代為行使債權。⑤建立欠稅公告制度。根據規定：稅務機關應當對納稅人欠繳稅款的情況，在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網路等新聞媒體上定期予以公告。10.稅款的退還和追征制度（1）稅款的退還納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發現後應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起3年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款並加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實後應當立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規有關國庫管理的規定退還。稅務機關多徵稅款需退