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非融资性售后回租，该利息如何税务处理
问：我公司融资租入生产设备，融资租赁合同约定生产设备价值500万，利息总
额100万，本息5年还。租赁开始日，设备500万已开具发票，利息100万元
未开具发票，利息于每月付利息时开票。我公司设备是否以600万元作计税价值？
未取得发票的100万元利息是资本化还是以后每月付息时作财务费用？国税局回
复是根据“国家税务总局公告2010年第13号规定……”我公司系融资租赁，非
融资性售后回租，该利息也可适用该条文进行税务处理吗？
答：《企业所得税法实施条例》第五十八条规定，固定资产按照以下方法确定
计税基础：……（三）融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租
人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额
的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税
基础；您公司设备以600万元作为固定资产的计税价值。按会计准则进行账务处
理。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就
可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐
述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法
和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！
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