2022年注会母仪天下第二季之金融工具专题（题目）.docx

2022年注会母仪天下第二季---长期股权投资与金融工具

【专题一：债券类投资对比训练】

甲公司2022年1月1日购入乙公司当日发行的公司债券，面值1000万元，票面年利率6%，期限4年，每年末付息，到期还本，买价1010万元，交易费用10万元，内含报酬率5.43%，2022年末公允价值950万元，2023年末公允价值800万元，出现贬值迹象，可收回价值（甲公司预期能收到的现金流量的现值）为850万元，假定减值后实际利率依然是5.43%，2024年末公允价值1200万元，可收回价值为1100万元，2025年初甲公司将此债券卖掉，卖价1300万元，交易费用2万元。

【要求】完成如下类别的会计处理

年份

交易性金融资产

债券投资

其他债券投资

2022年初

2022年末计提利息

2022年末调整公允价值

2023年末计提利息

2023年末调整公允价值

2024年末计提利息

2024年末调整公允价值

2024年初处置债权投资时

【专题二：金融资产重分类对比】续前题，2024年初相关转化处理如下：

2024年初

交易性金融资产重分类为债权投资

债权投资重分类为交易性金融资产

债权投资重分类其他债权投资

其他债权投资重分类为交易性金融资产

交易性金融资产重分类为其他债权投资

其他债权投资重分类为债权投资时

【专题三：权益类投资对比训练】

甲公司2021年5月1日以银行存款方式购入丁公司100万股普通股，每股买价为10元，其中包含已宣告而未发放的红利0.1元，另付交易费用2万元，

6月30日每股股价为12元，8月1日甲公司宣告分红，每股红利为0.3元，于9月1日发放，12月31日每股股价为15元，2022年2月1日甲公司将此股票处置，每股卖价为20元，交易费用6万元。

【解析】

交易性金融资产

其他权益工具投资

成本法下的长期股权投资（非同控）

2021年5月1日购入股票时

6月30日股票市场报价为每股12元

8月1日甲公司宣告分红时

9月1日发放时

12月31日股票市场报价为每股15元

2022年2月1日甲公司将此股票卖掉

【专题四：长期股权投资权益法】

甲公司是一家上市公司，2021年至2026年发生如下经济业务：

资料一：2021年7月1日，甲公司定增股份100万股自丙公司换入乙公司50%的股份，每股公允价为10元，另付发行费用2万元。取得该股权后，甲公司对乙公司能实施共同控制。当日，乙公司公允可辨认净资产为2100万元，其中有一批商品公允价值100万元，账面余额50万元，未计提存货跌价准备，截止当年末对外部第三方销售了70%，2022年售出了30%；另有一栋办公楼原价300万元，累计折旧100万元，公允价值为400万元，尚可摊销期5年，采用年限平均法摊销，无残值。除上述商品和办公楼外，乙公司其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。2021年乙公司全年账面净利润240万元，每月利润均等。

资料二：2022年乙公司账面净利润300万元，2022年5月11日乙公司宣告分红80万元，于5月18日发放，2022年10月1日甲公司销售商品给乙公司，账面余额180万元（未计提存货跌价准备），售价200万元，乙公司取得后作为存货核算，当年销售了一半，另一半于2023年售出。2022年6月30日乙公司卖商品给甲公司，成本200万元（未计提存货跌价准备），售价300万元，甲公司当作固定资产用于管理部门，假定无残值，采用年限平均法折旧，折旧期5年。

资料三：2023年乙公司亏损120万元，年末此投资的可收回价值为200万元。

资料四：2024年乙公司亏损500万元，甲公司持有实质上构成对乙公司净投资的长期应收款10万元，无连带亏损责任。

资料五：2025年乙公司实现净利润600万元，乙公司持有的其他债权投资增值50万元。

资料六：2026年初甲公司将所持有的乙公司股份售出，卖价为450万元，假定不考虑相关税费。

【要求】编制分录。

【专题五：长期股权投资转化】

【转换一：金融资产转长期股权投资权益法+长期股权投资权益法转金融资产】

甲公司是一家上市公司，法定盈余公积按净利润的10%提取，2021年至2025年发生如下经济业务：

【资料一】2021年8月1日，甲公司定增股份10万股，换入乙公司10%的股份，无法达到重大影响，每股市价为20元，另支付发行费用10万元。2021年10月1日，乙公司宣告分红20万元，于10月20日发放，2021年末甲公司所持乙公司股份的公允价值为300万元；

【资料二】2022年4月1日，甲公司以定增20万股方式自丙公司换得乙公司20%的股份，每股市价为30元，另付发行费用5万元，至此甲公司所持有乙公司股份达到30%，具备重大影响程度，当日乙公司账面净资产为4000万元，其中有一台销售部门使用的设备公允价