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2022年注会母仪天下第二季---长期股权投资与金融工具
【专题一:债券类投资对比训练】
甲公司2022年1月1日购入乙公司当日发行的公司债券,面值1000万元,票面年利率6%,期限4年,每年末付息,到期还本,买价1010万元,交易费用10万元,内含报酬率5.43%,2022年末公允价值950万元,2023年末公允价值800万元,出现贬值迹象,可收回价值(甲公司预期能收到的现金流量的现值)为850万元,假定减值后实际利率依然是5.43%,2024年末公允价值1200万元,可收回价值为1100万元,2025年初甲公司将此债券卖掉,卖价1300万元,交易费用2万元。
【要求】完成如下类别的会计处理
年份
交易性金融资产
债券投资
其他债券投资
2022年初
2022年末计提利息
2022年末调整公允价值
2023年末计提利息
2023年末调整公允价值
2024年末计提利息
2024年末调整公允价值
2024年初处置债权投资时
【专题二:金融资产重分类对比】续前题,2024年初相关转化处理如下:
2024年初
交易性金融资产重分类为债权投资
债权投资重分类为交易性金融资产
债权投资重分类其他债权投资
其他债权投资重分类为交易性金融资产
交易性金融资产重分类为其他债权投资
其他债权投资重分类为债权投资时
【专题三:权益类投资对比训练】
甲公司2021年5月1日以银行存款方式购入丁公司100万股普通股,每股买价为10元,其中包含已宣告而未发放的红利0.1元,另付交易费用2万元,
6月30日每股股价为12元,8月1日甲公司宣告分红,每股红利为0.3元,于9月1日发放,12月31日每股股价为15元,2022年2月1日甲公司将此股票处置,每股卖价为20元,交易费用6万元。
【解析】
交易性金融资产
其他权益工具投资
成本法下的长期股权投资(非同控)
2021年5月1日购入股票时
6月30日股票市场报价为每股12元
8月1日甲公司宣告分红时
9月1日发放时
12月31日股票市场报价为每股15元
2022年2月1日甲公司将此股票卖掉
【专题四:长期股权投资权益法】
甲公司是一家上市公司,2021年至2026年发生如下经济业务:
资料一:2021年7月1日,甲公司定增股份100万股自丙公司换入乙公司50%的股份,每股公允价为10元,另付发行费用2万元。取得该股权后,甲公司对乙公司能实施共同控制。当日,乙公司公允可辨认净资产为2100万元,其中有一批商品公允价值100万元,账面余额50万元,未计提存货跌价准备,截止当年末对外部第三方销售了70%,2022年售出了30%;另有一栋办公楼原价300万元,累计折旧100万元,公允价值为400万元,尚可摊销期5年,采用年限平均法摊销,无残值。除上述商品和办公楼外,乙公司其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。2021年乙公司全年账面净利润240万元,每月利润均等。
资料二:2022年乙公司账面净利润300万元,2022年5月11日乙公司宣告分红80万元,于5月18日发放,2022年10月1日甲公司销售商品给乙公司,账面余额180万元(未计提存货跌价准备),售价200万元,乙公司取得后作为存货核算,当年销售了一半,另一半于2023年售出。2022年6月30日乙公司卖商品给甲公司,成本200万元(未计提存货跌价准备),售价300万元,甲公司当作固定资产用于管理部门,假定无残值,采用年限平均法折旧,折旧期5年。
资料三:2023年乙公司亏损120万元,年末此投资的可收回价值为200万元。
资料四:2024年乙公司亏损500万元,甲公司持有实质上构成对乙公司净投资的长期应收款10万元,无连带亏损责任。
资料五:2025年乙公司实现净利润600万元,乙公司持有的其他债权投资增值50万元。
资料六:2026年初甲公司将所持有的乙公司股份售出,卖价为450万元,假定不考虑相关税费。
【要求】编制分录。
【专题五:长期股权投资转化】
【转换一:金融资产转长期股权投资权益法+长期股权投资权益法转金融资产】
甲公司是一家上市公司,法定盈余公积按净利润的10%提取,2021年至2025年发生如下经济业务:
【资料一】2021年8月1日,甲公司定增股份10万股,换入乙公司10%的股份,无法达到重大影响,每股市价为20元,另支付发行费用10万元。2021年10月1日,乙公司宣告分红20万元,于10月20日发放,2021年末甲公司所持乙公司股份的公允价值为300万元;
【资料二】2022年4月1日,甲公司以定增20万股方式自丙公司换得乙公司20%的股份,每股市价为30元,另付发行费用5万元,至此甲公司所持有乙公司股份达到30%,具备重大影响程度,当日乙公司账面净资产为4000万元,其中有一台销售部门使用的设备公允价
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