财务管理中的会计控制【精品发布】.doc

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财务管理中的会计控制【精品发布】

一、财务管理财务会计控制存在的若干问题

（一）授权度没有合理的控制

财务的管理是一项比较繁琐的工作，要确保整个工作进行正常，合理的控制授权是必须的。相对法人代表来说，在确保其经济行为的廉洁性以及效益性的同时，也要其确保经营决策权的权威性与独立性，其中关键一点是权力的量度界定。由于不当的授权和控制的力度不够，盲目的投资都会造成经济的巨大损失状况。在一个内控制度权力控制不力面前，直接制约内控制度效能的发挥一方面是由于授权的无“度”以及相形见绌的政策法律约束力，导致权力欲望的膨胀和约束力不够产生舞弊现象；而另一点，授权对于内控制度执行人员也有“度”的学问，根据不同的控制点要有不同的授权，这样才可以使财务内部控制正常进行，新的舞弊现象不容易产生。无论是哪个工作环节，在针对其授权时，要根据实际情况进行，在确保管理制度有效贯彻，经营决策高效运行时，也能确保落实权力制衡。

（二）没有发挥财务组织结构和制度的作用

由于我国组织结构的存在缺陷，原来建立的组织结构的作没有得到应有的发挥，在经营者和所有者之间的委托代理关系一般都设立了相应的制衡制度。在其中主要表现在三个大方面：1、在经营实践中，经营决策者的专业性水平比较低，透明度也相应的较低，专业分析过程在经营中没有得到落实，经营决策起来欠缺科学性。2、没有切实发挥财务制度的作用。由于监督者缺少应有的独立性和缺乏有效的监督手段及监督技能，财会制度已经成为一个摆设，使得制度对财务部门没有实施其监督的职能。3、财务部门的独立性不够。在治理中财务部门起着枢纽的重要作用，首先账务部门代表所有者的利益，是代理人的所有者；其次，财务部门负责对经理层的激励以及监督，是经理层的委托者。在实际操作中，独立的立场上财务部门不能代表所有人的利益，由于财务部门工作人员的素质、精力以及专业水平等各方面受到限制，使得财务的运转没有发挥其实质性的作用。

（三）没有体现财务会计控制的核心地位

财务会计控制在与生产、经营和管理的等方面有着很大的关系，财务会计控制不只是财务部门的专属工作，它是各个部门之间通力配合和相互协作的工作。然而在实际工作中，由于而现实中由于普遍存在的运营重经营、重发展、轻效益等思想和传统思维的惯性作用的影响，财务会计控制把财务部门只当作是自己部门的工作，把财务部门作为大出纳，并没有把协调功能与综合管理进行全面的预算，同时综合业绩评价等控制措施没有有效的执行。

二、加强财务管理控制的方法

（一）财务财务会计控制系统

财务财务会计控制系统依据《财务会计法》的规定来制订适合的财务会计制度，充分发挥财务会计的职能监督，把财务会计工作人员岗位职责实行到位。

1、财务会计工作岗位的合理设置。根据各个财务会计工作有员的岗位制定职责权限，在工作岗位分工明确的基础上，相互制约和监督。

2、保管财务会计的资料。财务会计资料的保管要根据有关财务会计资料档案的保管规定进行的，这样可以保证财务会计资料不会被篡改、毁损，以达到其资料的安全。按时披露、定期编制和按规定保管的各项财务会计资料，准确地记录所发生的经济业务完整过程，加强财务会计系统的控制，更能有效地了解经济业务的，并对其进行控制。

3、财务会计凭证的控制。要合理的制定财务会计凭证传递程序，明确财务会计凭证的取得、填制、审核人员的权限以及相应的责任，预先对财务会计凭证进行连续编号，把财务会计凭证及时送交财务部门人账，财务工作人员要认真审查该财务会计凭证的合理性与合法性，控制、了解经济业务的发生，及时向相关部门汇报不符合规定的经济业务。

4、财务会计处理程序合理规范化。根据《财务会计准则》的规定，对每项经济业务的处理进行办理，经营状况以及经济状况有效地得到反映，了解各项资产的缘由，确保资产的完整和安全。

5、在编制财务会计报表时，重要的依据是财务会计账簿，这同时也是对财务会计审查时的重要根据，在财务中采用复式记账的方式，每项经济业务都能反映在两个以上相对应的账户上，达到提高财务会计信息的有效质量。

（二）增强财务工作人员的管理体制

工作人员的表现与业绩与工作人员的质量直接的影响，要提高工作人员的素质，内部控制的执行，良好的人力资源管理体制是前提。管理者要引入高素质的员工，除了依靠人才市场外，更要配置有竞争的体制。由于管理者不同的素质，也就产生了对发展的不相同影响。财务管理者的素质不仅包括技能和知识，同时也包括道德观、操守观、价值观和世界观等各方面。财务管理者的素质直接影响到财务管理控制的效果以及效率，要尽快提高财务管理者的素质。

（三）财务不兼容职务之间的分离控制

财务不兼容职务是指由一个人员或者部门担任可能发生的舞弊、错误，又可以掩盖其舞弊行为、错误的职务。财务不兼容职务之间的分离控制，是在根据不兼