税法概论课件.pptVIP

3、稅收立法權劃分的現狀我國稅收立法權的現狀為：一是中央稅、共用稅以及全國統一實行的地方稅的立法權集中在中央；二是依法賦予地方適當的地方稅收立法權。*（二）稅收立法權劃分的現狀具體說我國稅收立法權劃分層次如下：1、全國人大及其常委會：全國性稅種的立法2、經全國人大及其常委會授權國務院：①發佈實行“條例”或“暫行條例”②制定稅法實施細則，增減稅目，調整稅率③稅法解釋權3、經國務院授權，財政部和國家稅務總局：①稅收條例解釋權②制定稅收條例實施細則的權力*4、省級人大及其常委會全國性稅種以外的地方稅種的立法權（包括基金和費用）5、經省人大及其常委會授權，省級政府：①本地區地方稅法的解釋權②制定地方稅法實施細則權③調整稅目稅率權*（三）稅收執法權的劃分我國稅收執法管理權限主要由國務院、地方主管部門、少數民族自治區和經濟特區等分別承擔相應的管理權限。中央稅國務院及其稅務主管部門（財政部和國家稅務總局）掌握，中央稅務機構負責徵收；地方稅地方人民政府及其稅務主管部門掌握，地方稅務機構負責徵收；中央和地方共用稅中央稅務機構負責徵收，地方分享部分劃入地方金庫。地方自行立法地方人民政府及其稅務主管部門掌握*（四）稅務機構設置和稅收征管範圍劃分1、稅務機構設置我國現行稅務機構設置包括中央政府設立國家稅務總局（正部級），省及省以下稅務機構分為國家稅務局和地方稅務局兩個系統。*2、分類（1）列舉法是指按照每一商品的經營專案分別設計稅目。必要時，還可以在稅目下設子稅目。列舉法適用於稅源大，界限清楚的徵稅對象。其優點在於界限明確，便於掌握征納。缺點在於稅目過多，不易查找。（2）概括式概括式是指以概括的方式規定徵稅對象的品目。概括優點在於稅目較少，查找方便；缺點在於稅目過粗，不便於貫徹合理負擔。各國政府在兩種方法具體應用上，一般都將它們有機地聯繫起來。靈活運用。*五、稅率1、定義稅率：稅率是指稅額和徵稅對象之間的比例，是稅法的中心環節，是計算應納稅額的尺度，體現納稅人的負擔水準。稅率是稅收制度各要素中的中心要素。*2、分類我國現行的稅率主要有：①比例稅率；指對同一徵稅對象或同一稅目，不論數額大小只規定一個比例的稅率，稅額與課稅對象成正比關係。如：增值稅、營業稅、企業所得稅等②超額累進稅率；如：個人所得稅注意應該區別於全額累進稅率例如，王先生某月應納稅所得額為2000元，稅率為10％，應納稅額為2000×10％＝200元；張先生某月應納稅所得額為2001元，稅率為15％，則應納稅額為300．15元。張先生比王先生僅多收入1元，而稅額卻要多繳100．15元。很明顯，這是不合理的。正因為如此，目前世界各國稅制中，除個別特殊情況外，一般不予採用。*③定額稅率；定義又稱固定稅額。定額稅率是按單位徵稅對象直接規定固定的數額，而不採用百分比的形式。這是一種特殊的稅率形式，它一般適用於從量定額徵收，故又稱為固定稅額。如：資源稅、車船使用稅特點定額稅率由於直接規定固定的稅額，因而其計算和征納極為簡便。但由於無法把稅收與徵稅對象價格的不同或變化聯繫起來，從而造成在同一種徵稅對象因主客觀條件的不同而形成不同的價格時，納稅人的稅負不合理；或者在徵稅對象的價格上漲時，使稅收遭到損失。有鑒於此，各國在實際具體運用中，又分別設計了三種結構不同的定額稅率：*分類(1)單一定額稅率。對一個稅種只規定同一稅額的定額稅率。(2)差別定額稅率。對一個稅種分別規定不同稅額的定額稅率。(3)幅度定額稅率，亦稱彈性定額稅率。對一個稅種規定一個稅額幅度，再由政府職能部門根據各地區的具體情況，在該稅額幅度內加以核定或確定。*④超率累進稅率：

所謂超率累進稅率是對徵稅對象的全部數額，以其超過的各個規定百分率的部分，分別按照與各該百分率的上一級百分率相對應的稅率徵稅的累進稅率。超率累進稅率在功能上與超額累進稅率基本相同；在計算上也是採用速算扣除數來解決計算複雜的問題。如：土地增值稅*3、其他形式①名義稅率與實際稅率。名義稅率是指稅法規定的稅率。實際稅率是指實際負擔率，即納稅人在一定時期內實際繳納稅額占其課稅對象實際數額的比例。②邊際稅率與平均稅率。邊際稅率是指再增加一些收入時，增加這部分收入所納稅額與增加收入之間的比例。平均稅率是相對於邊際稅率而言的，它是指全部稅額與全部收入之比。③零稅率與負稅率。零稅率是以零表示的稅率，是免稅的一種方式。負稅率是指政府利用稅收形式對所得額低於某一特定標準的家庭或個人予以補貼的比例。*六、納稅環節納稅環