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【审计实操经验】施工企业小金库从哪查起
近几年来,我国建筑市场秩序存在不同程度的混乱和不规范问题,毋庸置疑,小金库助长了这种风气。治理好施工企业小金库问题是规范建筑市场秩序的有效途径之一。
施工企业小金库往往通过销售废旧材料、租金入账,通过供应商及分包商走账等途径形成,挂账、白条抵库伺机转回是其中间状态。
相应地,我们对施工单位的小金库的检查,要在了解行业的特点以及熟悉其内部控制情况的基础上,找出其管理上的薄弱环节,有的放矢,不能仅凭表面现象得出结论。
销售废旧材料、设备租金不入账。废旧材料处理一般发生在项目阶段性完工或收尾时,我们可以通过查阅账簿上的其他业务收入看销售额,查阅工程施工看旧品回收额,结合项目材料耗用金额,分析销售或回收的合理性。租金的审查一般要看设备运行记录、租赁合同等。
通过供应商走账。这种情形要虚开发票,入库手续与正常采购相同,因为涉及到签字、对账等,一般虚开的部分要及时做消耗处理,审查耗料单上工程项目、队别、金额及签字等,结合预算定额,分析耗料的合理性。
通过分包商走账。这种情形一般要虚增一些项目或工程量,在审查时要结合分包合同、主合同的工程项目、工程量等,分析成本构成的合理性。
长期挂账。通过备用金、其他应收款或预付账款等挂账,对于这类问题,可以检查摘要以及借款用途是否含糊,支付单位款是否有依据等,必要时进行函证,检查大额还款是否合理,核销的凭证是否合法、合理等。分析这类挂账,不但要分析余额,同时也要分析发生额。
白条抵库。一种是突击检查,还有一种是推测,如现金余额较大,或者在现金余额较大的情况下,继续从银行提取现金,要通过询问等方式检查。
结语:会计是一个注重积累的职业,出纳、会计、主管、经理一路攀升,是正常的途径,从简单的账务处理到报表制作、税务处理、到财务分析、到更高层级的管理会计,应该有个循序渐进的过程,大家定要积累大量的知识并且尽量运用到实际的工作当中,现在只需沉淀,相信将来会有更大更好的发展,最后感谢大家的支持!
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