【审计实操经验】加大指导监督内审工作力度-促进国家治理目标有效实现.doc

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【审计实操经验】加大指导监督内审工作力度，促进国家治理目标有效实现

摘要：国家治理与国家审计命题的提出具有重大意义，不仅是实现我国经济社会科学发展的迫切需要，也完全符合依法治国根本要求。审计机关履行指导监督内部审计工作，充分发挥内部审计“免疫系统”功能，促进国家治理目标的有效实现，是国家审计在国家治理中发挥重要作用的有效途径。

关键词：国家治理国家审计内部审计

一、内部审计对完善国家治理具有重要作用

1.内部审计是国家治理的组成部分。刘家义审计长指出，国家用法律的形式把权力和责任分解给代表国家在某些方面行使权力、履行责任的公共权力机关。而国家审计监督公共权力机构对公共资源、公共财政、共有资产等配置、管理、使用权力和责任的履行，是一种外部监督，是国家治理的重要组成部分。这些公共权力机构内部，完善的治理结构是由决策系统、执行系统和监督控制系统组成，内部审计作为组织治理内部的监督控制系统之一，对组织内部的执行系统实施监督和约束，服务于组织内部的决策系统，也是国家治理的组成部分。

2.内部审计对改善国家治理具有重要意义。内部审计是对本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益，独立进行审计监督和审计评价的行为。内部审计作为组织内部的监督机构，更了解本单位及下属单位的资金（资产）管理、分配和使用以及建设项目管理等情况，能及时发现和解决问题，履行好内部审计职责,充分发挥内部审计的“免疫系统”的预防、揭示和抵御功能，在促进组织依法经营、规范管理、完善内控、防范风险、提高效益、加强廉政建设等方面可发挥重要作用，对于改善国家治理具有重要意义。

3.内部审计是促进善政良治的重要措施。近年来，部分内部审计机构率先转变审计理念，围绕组织中心工作，对单位各项重大决策的落实情况主动跟进，不断加大对固定资产投资、专项资金的审计，加大对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计，及时发现和反映各项政策措施贯彻执行情况和存在的问题，积极为决策服务；深入剖析问题的成因，提出完善制度、规范机制，强化管理、防范风险的建议，促进提高经济运行质量和绩效。内部审计通过发现并促进问题整改，保障各项治理措施落到实处。

二、审计机关加大指导监督内审工作的必要性

1.指导监督内审工作是审计机关的法定职责。《审计法》第三章审计机关职责中明确规定“依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度；其内部审计工作应当接受审计机关的业务指导和监督。”审计署《审计机关指导监督内部审计业务的规定》第二条规定“审计机关应当依法对国务院各部门和地方人民政府各部门、国有的金融机构和企业事业组织，以及法律、法规、规章规定的其他单位的内部审计业务进行指导和监督。”审计机关加大对内部审计工作的监督指导是依法履职的根本要求

2.指导监督内部审计工作是“十二五”审计工作发展规划的重要内容。《审计署“十二五”审计工作发展规划》要求，加强对内部审计工作的指导，进一步完善审计机关指导监督内部审计工作的相关规定，充分发挥内部审计协会在内部审计职业化管理中的作用，促进内部审计发挥在评价和改进组织风险管理、控制和治理效果中的作用，推动内部审计健康发展。审计机关加强指导监督内部审计工作是贯彻落实十二五审计工作发展规划的重要举措。

3.指导监督内部审计工作是推进国家治理的有效手段。近年来，审计机关充分发挥“免疫系统”功能，推动完善国家治理发挥了重要作用，审计地位明显提升，同时审计需求也迅速增长，审计任务繁重与审计机关力量不足的矛盾突出，并将长期存在。有效解决这一矛盾的途径之一是通过加强指导监督内部审计工作，充分提高内部审计工作水平和服务能力，发挥内部审计推动组织完善治理，从而推进完善国家治理。

三、当前内部审计工作存在的主要问题

当前，国家行政事业单位、国有企业和上市公司普遍根据法律法规的要求建立了内部审计制度，少数民营企业也逐步开展了内部审计工作，内部审计由建立初期以查错纠弊为主的职能，逐步向改善治理目标、增加组织价值转变，发挥着越来越重要的作用。但是内部审计工作中还存在一些普遍的问题，影响内部审计职能的发挥。

1.地方政府对内部审计工作的重视程度不够。虽然审计署、部分省政府制定出台了内部审计工作规章和地方法规，但是地方政府对内部审计工作的认识不足，重视程度不够，基本未采取有效的措施来规范和推动内部审计工作，使许多内部审计流于形式，阻碍内部审计机构履行职能。

2.审计机关推动内部审计工作不强。审计机关履行指导监督内部审计的职责，但普遍未设置单独的内设机构，往往由法规部门或者办公室负责，一般由1至2名专职或兼职承担内部审计协会日常