审计学习题及答案考点汇总.pdf

第二章

1、ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20×8年度财务报表进行审计。

A注册会计师作为项目负责人，根据审计业务的要求，组建了甲公司审计

项目组。

假定存在下列情形，要求：针对上述情形，分别判断是否对审计独立性构

成威胁，并简要说明理由。

（1）A注册会计师以市场价购买甲公司开发的房产一套，并一次性支付房

款150万元。

（2）A注册会计师的岳母于20×7年购买甲公司发行的企业债券，面值2

000元，即将到期。

（3）接受委托后，项目组成员B被甲公司聘为独立董事。为保持独立性，

在审计业务开始前，ABC会计师事务所将其调离项目组。

（4）ABC会计师事务所合伙人C不属于项目组成员，其妻子继承父亲遗产，

其中包括甲公司内部职工股20000股。

（5）项目组成员D的堂兄在甲公司担任后勤部副主任。

【答案】

(1)对独立性不构成威胁。项目组负责人按照市场价格购买房屋，且款项

已经全部支付与甲公司之间不存在经济利益关系，对独立性不产生威胁。

(2)对独立性构成威胁。项目组负责人的直系亲属的直接经济利益，视同

注册会计师本人的直接经济利益，对独立性产生威胁。

(3)对独立性构成威胁。会计师事务所的员工同时担任审计客户的独立董

事，所产生的自我评价、经济利益威胁非常重大，以致没有防范措施能够

将其降至可接受的水平，所以即使调离项目组，对独立性的威胁也非常重

大。

(4)对独立性构成威胁。如果会计师事务所的合伙人及其直系亲属从审计

客户获得直接经济利益或重大间接经济利益(例如，通过继承、馈赠或合

并产生的)，不允许拥有这些利益，故产生对独立性的威胁。

(5)对独立性不构成威胁。项目组成员D的堂兄不属于其直系亲属，且堂

兄的工作与财务报表的编制没有直接的关系，所以对项目组成员D不构成

独立性的威胁。

2、ABC会计师事务所负责审计甲公司20×8年度财务报表，并委派A注册

会计师担任审计项目组负责人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职

业道德有关的事项：

(1)A注册会计师与甲公司副总经理H同为京剧社票友，经H介绍，A注册

会计师从其他企业筹得款项，成功举办个人专场演出。

(2)审计项目组成员B与甲公司基建处处长I是战友，I将甲公司职工集

资建房的指标转让给B，B按照甲公司职工的付款标准交付了集资款。

(3)审计项目组成员C与甲公司财务经理J毕业于同一所财经院校。

(4)审计项目组成员D的朋友于20×7年2月购买了甲公司发行的公司债

券20万元。

(5)ABC会计师事务所原行政部经理E于20×5年10月离开事务所，担任

甲公司办公室主任。

(6)甲公司系乙上市公司的子公司。20×8年末，审计项目组成员F的父亲

拥有乙上市公司300股流通股股票，该股票每股市值为12元。

要求：针对上述事项(1)至(6)，分别指出是否对审计项目组的独立性构成

威胁，并简要说明理由。

【答案】（1）威胁独立性，因为审计项目组成员A注册会计师与被审计

单位管理人员H具有亲密关系，而且发生了直接经济利益关系。

（2）威胁独立性，因为审计项目组成员B注册会计师与被审计单位管理

层人员具有密切关系，并购买了被审计单位的商品且交易金额较大，发生

了重大的商业关系。

（3）不威胁独立性，虽然审计项目组成员注册会计师C与甲公司财务经

理J毕业于同一所财经院校，但是二者不具有亲密关系，也没有发生经济

利益。

（4）对独立性不产生威胁。项目组成员D的朋友，不是D的近亲属，其

拥有甲公司的债券，并不能够视同是D拥有审计客户的经济利益关系，也

没有说是密切的朋友，所以不构成对独立性的影响。

（5）不威胁独立性，虽然事务所的行政部经理E已于20×5年10月加入

审计客户担任办公室主任，但是他与事务所没有重要联系，而且其现在所

处的职务对财务报表不产生重大影响。

（6）威胁独立性，审计项目组成员F的直系亲属在可以对审计客户甲公

司施加控制的的实体中拥有直接经济利益，并且审计客户对于该实体重

要，因此产生了重大的自身利益威胁，没有任何防范措施可以消除这种威

胁或将其降至可接受的低水平。

3、D注册会计师负责对上市公司丁公司20×8年度财务报表进行审计。20

×8年，丁公司管理层通过与银行串通编造虚假的银行进账单和银行对账

单，虚构了一笔大额营业收入。D