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银行会计知识小结

银行会计知识小结

银行会计知识小结表内科目：

反映银行会计要素增减变动的会计科目，即列示在资产负债表，利润表

等表内的科目表外科目：

不反映银行会计要素实际增减变化，用于反映各项登记备查事项的会计

科目。按科目性质划分：

资产类，负债类，资产负债共同类，所有者权益类，损益类资产类：

反映银行各项资产的会计科目。如：现金、存放中央银行款项、存放同

业、交易性金额资产、贷款、买入返售金融资产、固定资产等科目。负债

类：

反映银行各项负债的会计科目。设置如吸收存款，向中央银行借款、同

业存放、贴现负债、交易性金额负债、卖出回购金融资产款、应付债券、代

理承销证券款、代理兑付证券款、递延所有税负债等科目。资产负债共同

类：

反映银行资产负债双重性科目。如：清算资金往来、货币兑换、衍生工

具、套期工具、被套期项目

所有者权益类：

反映银行所有者权益的科目。如：实收资本、资本公积、盈余公积、一

般风险准备、本年利润及利润分配。损益类：

反映银行各项收入、利息支出费用的科目。设置如利息收入、手续费及

佣金收入、其他业务收入、利息支出、业务及管理费等。帐户：

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是反映会计要素的具体增减变化情况和结果的专门方法。

借贷记账法的要素：

是以借、贷为记账符号、以有借必有贷，借贷必相等为记账规则。具体

引用时：资产类科目的余额一般反映在借方；负债类科目的余额一般反映在

贷方；

所有者权益类以最终余额在那方来判断归属资产类，还是负债类。损益

类中的收益类科目余额反映在贷方；费用类余额反映在借方。借贷为记账符

号，表示记账方向。（借贷方向应用）借方|贷方

资产类科目增加|资产类科目减少费用类科目增加|费用类科目减少负债

类科目减少|负债类科目增加

所有者权益类科目减少|所有者权益类科目增加收益类科目减少|收益类

科目增加

借贷记账法，是以“资产=负债+所有者权益”这一恒等式为基础理论可

用以下公式试算平衡

发生额平衡公式：各科目借方发生额合计=各科目贷方发生额合计余额

平衡公式：各科目借方余额合计=各科目贷方余额合计

账务组织：

会计账簿:是以一定格式的账页组成的，用以连续，系统地记录和反映

经济业务各种簿籍的总称。

明细核算：是按账户进行的核算，反映各科目的详细情况。

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分户账：是明细核算的主要形式，是各科目的详细记录，也是银行同开

户单位对账的依据。登记簿：是明细核算的辅助性账簿，是为了适应某些业

务需要而设置的账簿。现金收入日记簿和现金付出日记簿

现金收入，付出日记簿是记载和控制现金收入，付出笔数和金额的账

簿，是现金收入，付出的明细记录。余额表：

余额表和核对总账与分户账金额和计算利息的重要工具。余额表分为利

息余额表和一般余额表两种

1、计息余额表，上逐日余额的累计数，为各帐户在一定时期内计息积

数，是计算利息的依据。

综合核算：是按科目进行的核算，反映各科目的总括情况。综合核算的

基本程序为：首先明细记账凭证编制科目和明细核算相互核对和统驭明细账

的重要工具，也是编制会计报表的主要依据。

总账科目按科目设有借方，贷方发生额和借方，贷方余额四栏。单方反

映余额的：

上日借（贷）方余额+本日借（贷）方发生额本日贷（借）方发生额=本

日借（贷）方余额。

借贷双方反映余额的：如上日余额轧算为借差，其公式为：

上日借差+本日借方发生额本日贷方发生额=本日借贷方余额轧差数如上

日余额轧算为贷差，其公式

上日贷差+本日贷方发生额本日借方发生额=本日贷借方余额轧差数日计