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手工记账讲解主讲：许芳深圳会计实操培训招生热线：1/74

许芳上海财经大学MPACC，企业行销总监，多年从事培训机构教育工作，十余年会计工作经验，熟悉各行业会计账务。主讲课程：《手工记账》《电脑记账》会计师《成本核算》审计师《内部控制》注册会计师美国注册管理CMA《审计》《税收筹划》等2/74

一、会计要素的概念会计要素是对会计对象的基本分类，是会计核算对象的具体化。二、会计要素的内容财务状况静态要素：资产、负债、所有者权益会计要素动态要素：收入、费用、利润经营成果3/74

（一）资产=负债+所有者权益（二）收入-费用=利润（三）资产=负债+所有者权益+（收入-费用）以上关系式，其实很好理解，一家公司的总资产，不外乎两部分，一部分是投资人投入的资产（即所有者权益），还有一部分是欠债取得资产，如向银行借贷或未付供应商材料款等（即负债）4/74

借贷记账法的理论基础静态方程式:资产=负债+所有者权益动态方程式:利润=收入—费用动静结合的综合方程式:资产+费用=负债+所有者权益+收入借贷记账法的记账规则以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则（1）对每一笔业务必须同时记入两个或两个以上的账户，而且其中一个记入借方，另一个则记入贷方，决不能全记入借方或全记入贷方，即“有借必有贷。（2）登记时，记入借方账户借方的金额必须与记入贷方账户贷方的金额相等，即“借贷必相等”。5/74

1、资产及费用成本账户借方期初余额期末借方余额=期初借方余额+账户名称贷方本期借方发生额--本期贷方发发生额（减少方）生额发生额（增加方）本期发生额（增加合计）本期发生额（减少合计)期末余额期末贷方余额=期初贷方余额+本期2贷、负方债发及生所额有--本者期权借益方（收入）类账户贷方借方账户名称发生额期初余额发生额（增加方）发生额（减少方）本期发生额（减少合计）本期发生额（增加合计)期末余额6/74

会计科目根据公司规模大小及管理要求，有些科目需要进一步分类，这时它自己属于一级科目，它的下属就是二级科目，再下属就是三级科目。总分类科目明细分类科目（一级科目）二级科目（子目）三级科目（细目）人民币农业银行建设银行银行存款发展银行工商银行招商银行港币由国家会计制度规定企业根据需要灵活设置设置要求7/74

会计凭证原始凭证记账凭证外来原始凭证自制原始凭证汇总原始凭证一次凭证累计凭证付款凭证转账凭证收款凭证8/74

转帐凭证：用来记录除现金、银行存款等货币资金以外的其他转账业务的记账凭证。用来反映现金和银行存款收付业务的凭证付款凭证收款凭证特殊涉及现金和银行存款之间的收付业务编制付款凭证9/74

账本分类①按用途分：日记账（按日期先后，逐笔逐日登记，如现金日记账、银行存款日记账）总分类账（简称总账，按一级科目开设账户）分类账账本明细分类账（按二级、三级科目开设账户）②按外表形式分：订本式（帐页也有预先编号的页码，固定订好，不能随便抽出的帐页现金账、银行存款账、总账一般用订本式）账本活页式（可以更换抽出帐页，无页码顺序）（一般账）卡片式（硬纸卡组成，同活页式账本特点）（多用于固定资产账）10/74

③按格式分：账本三栏式（主要有借方、贷方、月三栏，如应收账款、应付账款等）多栏式（三栏以上，用于记录费用类账）数量金额式（既有数量，又有金额，用于记录材料、产成品等存货等科目）11/74

?切记每月末，要检查凭证的制作是否全面，看有没有遗漏，如果结账后发现凭证制作有遗漏，会给自己的工作带来很多的麻烦，月终要提醒自己，比如：费用的摊销预提、折旧的提取、成本的结转等有无遗漏；月终还要提醒别人，如出纳的报销单、银行单，仓管的材料收发，产成品的进销存，业务部的销售单，采购部的采购单等。月终切记检查以下内容的单据凭证，看有没有制作凭证：12/74

??????????????低值易耗品的摊销固定资产的折旧递延资产摊销无形资产摊销材料的购进材料的领用产成品的入库生产成本的结转（制造费用、原材料、工资的结转）销售成本的结转销售税金（营业税金）的提取公司内部债务的清理（即其他应收、应付款）盘亏盘盈坏账的处理年末利润的结转13/74

借方会计科目贷方14/74

?记账应按账户页次顺序逐行逐页登记，不得跳行、隔页，如发现跳行、隔页时应在空行空页处用红色墨水笔划对角线注销，注明“此行空白”或“此页空白”并由记账人员盖章。15/74

?记账时每一笔账都要记明日期、凭证号数、摘要（汇总记账时可以免填）和金额。记账后，要在记账凭证上注明所记账簿的页次，或划“√”符号，以免重记、漏记。?记账应按会计凭证上的分录所指借、贷方向登记，不要记错借贷方向，凡需要结转出余额的账户，再结出余额后应在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”字样，没余额的账户，应在该栏内写“平”字以表示该账户已经结平。16