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会计学课后答案第五版

项目

金额

项目

金额

银行存款日记账余额

加：银行已收入账、

企业尚未入账款项

银行代收应收票据

减：银行已付出账、

企业尚未出账款项

银行代扣手续费

银行扣减多计利息

调节后余额

165974

10900

115

1714

175045

银行对账单余额

加：企业已收入账、

银行尚未入账款项

企业送存银行支票

减：企业已付出账、

银行尚未付出账款项

企业开出支票

调节后余额

180245

8000

13200

175045

2、编制会计分录

（1）5月2日借：其他货币资金——外埠存款400000

贷：银行存款400000

（2）5月8日借：其他货币资金——银行汇票15000

贷：银行存款15000

（3）5月19日借：原材料300000

应交税费——应交增值税（进项税额）51000

贷：其他货币资金——外埠存款315000

（4）5月20日借：原材料10000

应交税费——应交增值税（进项税额）1700

贷：其他货币资金——银行汇票11700

（5）5月21日借：银行存款49000

贷：其他货币资金——外埠存款49000

（6）5月22日借：银行存款3300

贷：其他货币资金——银行汇票3300

3、编制会计分录

（1）借：交易性金融资产——M公司股票——成本20000

投资收益——交易性金融资产投资收益480

贷：其他货币资金——存出投资款20480

（2）2007年12月31日

借：交易性金融资产——M公司股票——公允价值变动4000

贷：公允价值变动损益——交易性金融资产公允价值变动损益4000

（3）2008年1月25日

借：其他货币资金——存出投资款32000

贷：交易性金融资产——M公司股票——成本20000

交易性金融资产——M公司股票——公允价值变动4000

投资收益——交易性金融资产投资收益8000

借：公允价值变动损益——交易性金融资产公允价值变动损益4000

贷：投资收益——交易性金融资产投资收益4000

第三章

一、思考题

1、总价法和净价法优缺点：

（1）总价法优点：以总价法核算时，入账的销售收入与销货发票所记载的主营业务收入相

符，便于管理；可以提供企业为了及时汇款而发生的现金折扣数额，便于报表使用者了解企

业有关应收账款管理的政策。

（2）总价法缺点：没有估计可能发生的现金折扣，因而造成虚列销售收入，虚增应收账款，

不符合稳健原则的一般要求。

（3）净价法优点：销售收入和应收账款均按扣减最大现金折扣后的净额计价入账，符合稳

健原则的要求。

（4）净价法缺点：销售收入的入账金额与销售发票所记载的主营业务收入不一致，不便于

销项税的核对，而且在客户未能享受现金折扣是，必须查对原销售总额才能进行账务处理，

会计期末要对客户已经丧失的现金折扣进行调整，会计处理手续比较麻烦。

2、我国对带追索权的应收票据的处理办法：

主要体现在应收票据贴现中。我国将因票据贴现而产生的负债单独以“短期借款”科目核

算，

会计核算上，不单独设置“应收票据贴现”科目。企业将带追索权的票据贴现，不符合金融

资产终止确认条件，不应冲销应收票据账户。此时，应根据实际收到的贴现款借记“银行存

款”，贷记“短期借款”科目。

票据到期时，无论付款人是否足额向贴现银行支付票款，均满足金融资产终止确认条件，应

终止确认应收票据。其中，付款人足额向贴现银行支付票款，企业未收到有关追索债务的通

知，则企业因票据产生的负债责任解除，作为偿还短期借款对待。若付款人未足额向贴现银

行支付票款，企业则成为实际的债务人，将付款人未付的款项作为企业的一项负债。

二、练习题

1、加一个条件：企业按月计提利息

票据到期利息80000×10%×90/360=2000

票据到期值80000+2000=82000

贴现天数=5（天）

贴现息82000×8%×5/360=91.1

贴现款82000—91.1=81908.9

应收利息80000×10%×2/12=1333.3

（1）将应收票据产生的负债，在资产负债表内以资产的备抵项目反映

2005年12月25日

借：银行存款81908.9

贷：应收票据贴现80000

应收利息1333.3

财务费用575.6

2006年1月15日

借