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详解滚动预算编制方法
什么是滚动预算
滚动预算又称连续预算或永续预算,是指在编制预算时,将预算期与会计年度脱离开,随着预算的执行不断延伸补充预算,逐期向后滚动,使预算期始终保持为一个固定期间的一种预算编制方法。滚动预算按其预算编制和滚动的时间单位不同可分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动三种方式。
滚动预算,是每一名基础会计人员的职责,而不是财务总监一个人的工作。要将其形成一种部门氛围,一种公司文化,聚沙成塔,集腋成裘,集合团队的力量,这项工作才会变成常规工作,才会是逐渐体现出它的力量,而不会成为财务总监的承担。
预算与预测的界定和区分
这里讲的滚动预算其实是滚动预测的意思,它与每个公司每年一度的年度预算完全不是一个概念,虽然两者之间有着千丝万缕的关联,在实践中也是互为表里,相辅相承,但在具体操作中必须将两者界定清楚,不能混为一谈。
预算:严格意义上讲,只有一年一度的年度预算可以称为“预算”,其它的以一个月为期间,或以十二个月为期间,或以三年或五年为期间进行的财务测算均应之称为“预测”。
?预算的概念起源于政府每年计划开支,财政拨款。中央政府在1994年颁布了《中华人民共和国预算法》,用以规范国家年度集中性财政收支计划,预算年度自公历1月1日起,至12月31日止。经本级人民代表大会批准的预算,非经法定程序,不得改变。
?虽然在我们现在看来公司预算并不像政府财政预算规定的那样神圣,但年度预算具有一定的权威性和强制性,一经审批,当年内不再变化。即使碰到经营上的重大变化,也应以预测的形式加以协调,而不改变预算数字。
预算的意义决定了预算不能容易更改:这种特质是得自于预算的存在意义,预算带有强烈的计划性和指导性,公司多用它控制经营和考核激励,特别是对费用的控制,预算作为控制标准,是成本中心做出费用决策的重要参照点,因此预算是不能随意更改的。以预算控制公司的未来。
?西方国家将预算称为BUDGET,其直接源自中世纪法语的bougette,意为包和钱包,后指国家的财政概算,引申到公司成为公司控制下一年度经营的框架基础。预算尚有节省费用的意思,这也是大多数费用预算的意义所在吧。
预测
?预测则以反映公司的最真实的业务信息为存在准则,它最大的特点就是其动态性,它是随时可变的,外界环境变了,预测立即就会跟着变,它是从动态预测中把握公司的未来。预测期是根据公司管理者的实际需要定义的,与会计年度可以相同,也可不同,实践中以不同的居多。
?在很多的教材中将滚动预测叫做滚动预算,与定期预算一道作为预算的一个基础分类。这从广范意义上来讲,财务岗位对未来的数据管理的大约念范畴内是说得过去的,但细究两者的存在意义,是有实质上区别的。
?预测在英文中称为FORECAST,是预言预报的意思,天气预报被称为weather?forecast,而不能叫Weatherbudget吧。
?综上所述,公司以预算掌控未来,以预测洞察未来。
我这里遵从行业内的通行称呼,也称之为滚动预算而不是滚动预测,但预测与预算的本质差异是一定要先分清楚的。
区分于定期预算
定期预算方法与滚动预算方法―――――按其预算期的时间特性不同
(一)定期预算方法――――以不变的会计期间(如日历年度)作为预算期
优点:是可以使预算期间与会计年度相配合,便于考核和评价预算的执行结果;
缺陷:是远期指导性差、灵活性差和连续性差。
(二)滚动预算方法―――连续预算或永续预算,预算期与会计年度脱离
滚动预算按其预算编制和滚动的时间单位不同可分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动三种方式。
优点:透明度高、及时性强、连续性好,以及完整性和稳定性突出。
缺陷:预算工作量大。
?
滚动预算的分类
滚动预算准时间分类为:
年度滚动预算,也就是说对未来的数据只滚动到当年末,比如说现在已经是三月份了,那么前二个月的实际经营结果已经产生了,只要将后十个月的经营情况预测出来就可以了;
12月滚动预算。另一种滚动预算是12个月的滚动预算,向后滚动12个月,也就是滚动预测到下年度二月份的经营情况;
数年度滚动预算。一般是三年度和五年度的滚动预算,也可由管理者自行设计向前滚动的时间。
月度/周度滚动预算。更为精细的管理是以周为单位滚动,其实这是对于月度滚动预算的有效补充,比如在一个月开始前一周,开始预测下一个月整月的经营情况,到了下一个月开始时,则每周调整预测,直至当月的最后一周,通过四到五次的预测之后,在最后一周的预测结果就应当与当月的财务报告相差无几了。
?这种预测最能体现财务人员对于会计信息的组织能力,以及公司各组织机构对于公司运营结果的掌控能力,在管理上比较精细,对资源的运用效率较高的公司会采用周度滚动预算。
滚动预算优点:
1、能保持预算的完整性、继续性,从动态预算中把握公司的未来。
2、能使各级管理人员始终保持对未来一定
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