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详解滚动预算编制方法

什么是滚动预算

滚动预算又称连续预算或永续预算,是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离开，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定期间的一种预算编制方法。滚动预算按其预算编制和滚动的时间单位不同可分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动三种方式。

滚动预算，是每一名基础会计人员的职责，而不是财务总监一个人的工作。要将其形成一种部门氛围，一种公司文化，聚沙成塔，集腋成裘，集合团队的力量，这项工作才会变成常规工作，才会是逐渐体现出它的力量，而不会成为财务总监的承担。

预算与预测的界定和区分

这里讲的滚动预算其实是滚动预测的意思，它与每个公司每年一度的年度预算完全不是一个概念，虽然两者之间有着千丝万缕的关联，在实践中也是互为表里，相辅相承，但在具体操作中必须将两者界定清楚，不能混为一谈。

预算：严格意义上讲，只有一年一度的年度预算可以称为“预算”，其它的以一个月为期间，或以十二个月为期间，或以三年或五年为期间进行的财务测算均应之称为“预测”。

?预算的概念起源于政府每年计划开支，财政拨款。中央政府在1994年颁布了《中华人民共和国预算法》，用以规范国家年度集中性财政收支计划，预算年度自公历1月1日起，至12月31日止。经本级人民代表大会批准的预算，非经法定程序，不得改变。

?虽然在我们现在看来公司预算并不像政府财政预算规定的那样神圣，但年度预算具有一定的权威性和强制性，一经审批，当年内不再变化。即使碰到经营上的重大变化，也应以预测的形式加以协调，而不改变预算数字。

预算的意义决定了预算不能容易更改：这种特质是得自于预算的存在意义，预算带有强烈的计划性和指导性，公司多用它控制经营和考核激励，特别是对费用的控制，预算作为控制标准，是成本中心做出费用决策的重要参照点，因此预算是不能随意更改的。以预算控制公司的未来。

?西方国家将预算称为BUDGET，其直接源自中世纪法语的bougette，意为包和钱包，后指国家的财政概算，引申到公司成为公司控制下一年度经营的框架基础。预算尚有节省费用的意思，这也是大多数费用预算的意义所在吧。

预测

?预测则以反映公司的最真实的业务信息为存在准则，它最大的特点就是其动态性，它是随时可变的，外界环境变了，预测立即就会跟着变，它是从动态预测中把握公司的未来。预测期是根据公司管理者的实际需要定义的，与会计年度可以相同，也可不同，实践中以不同的居多。

?在很多的教材中将滚动预测叫做滚动预算，与定期预算一道作为预算的一个基础分类。这从广范意义上来讲，财务岗位对未来的数据管理的大约念范畴内是说得过去的，但细究两者的存在意义，是有实质上区别的。

?预测在英文中称为FORECAST，是预言预报的意思，天气预报被称为weather?forecast，而不能叫Weatherbudget吧。

?综上所述，公司以预算掌控未来，以预测洞察未来。

我这里遵从行业内的通行称呼，也称之为滚动预算而不是滚动预测，但预测与预算的本质差异是一定要先分清楚的。

区分于定期预算

定期预算方法与滚动预算方法―――――按其预算期的时间特性不同

(一)定期预算方法――――以不变的会计期间(如日历年度)作为预算期

优点：是可以使预算期间与会计年度相配合，便于考核和评价预算的执行结果;

缺陷：是远期指导性差、灵活性差和连续性差。

(二)滚动预算方法―――连续预算或永续预算，预算期与会计年度脱离

滚动预算按其预算编制和滚动的时间单位不同可分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动三种方式。

优点：透明度高、及时性强、连续性好，以及完整性和稳定性突出。

缺陷：预算工作量大。

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滚动预算的分类

滚动预算准时间分类为：

年度滚动预算，也就是说对未来的数据只滚动到当年末，比如说现在已经是三月份了，那么前二个月的实际经营结果已经产生了，只要将后十个月的经营情况预测出来就可以了;

12月滚动预算。另一种滚动预算是12个月的滚动预算，向后滚动12个月，也就是滚动预测到下年度二月份的经营情况;

数年度滚动预算。一般是三年度和五年度的滚动预算，也可由管理者自行设计向前滚动的时间。

月度/周度滚动预算。更为精细的管理是以周为单位滚动，其实这是对于月度滚动预算的有效补充，比如在一个月开始前一周，开始预测下一个月整月的经营情况，到了下一个月开始时，则每周调整预测，直至当月的最后一周，通过四到五次的预测之后，在最后一周的预测结果就应当与当月的财务报告相差无几了。

?这种预测最能体现财务人员对于会计信息的组织能力，以及公司各组织机构对于公司运营结果的掌控能力，在管理上比较精细，对资源的运用效率较高的公司会采用周度滚动预算。

滚动预算优点：

1、能保持预算的完整性、继续性，从动态预算中把握公司的未来。

2、能使各级管理人员始终保持对未来一定