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业务题答案:
1、会计处理如下:
2004年实际发生坏账损失6000元时:
借:坏账准备6000
贷:应收账款6000
2004年末计提坏账准备时:
年末“坏账准备”科目贷方余额应为:800000×1%=8000(元)年末计提坏账准备前“坏账准备”科目为借方余额:4000-6000=-2000(元)
本年应补提坏账准备的数额为:8000+2000=10000(元)借:资产减值损失 10000
贷:坏账准备 10000
2005实际发生坏账损失2000元时:
借:坏账准备 2000
贷:应收账款 2000
2005年末计提坏账准备时:
年末“坏账准备”科目贷方余额应为:1000000×1%=10000(元)年末计提坏账准备前“坏账准备”科目为贷方余额:8000-2000=6000(元)
本年应补提坏账准备的数额为:10000-6000=4000(元)
借:资产减值损失 4000
贷:坏账准备 4000
2006年实际发生坏账损失5200元时:
借:坏账准备 5200
贷:应收账款 5200
(6)2006年收回2005年已确认的坏账1000元时:
借:应收账款 1000
贷:坏账准备 1000
同时:
借:银行存款 1000
贷:应收账款 1000
2006年末计提坏账准备时:
年末“坏账准备”科目贷方余额为500000×1%=5000(元)
年末计提坏账准备前“坏账准备”科目为贷方余额:
10000-5200+1000=5800(元)
本年应冲销多提坏账准备的数额为:5000-5800=-800(元)借:坏账准备 800
贷:资产减值损失 800
2、
(1)借:应收票据
6000
贷:应收账款——兴业公司
6000
(2)借:应收账款——嘉兴公司
2760
贷:坏账准备
2760
借:银行存款
2760
贷:应收账款——嘉兴公司
2760
(3)借:坏账准备贷:应收账款
(4)面值=6000(元)
票面利息=6000×8%×60÷360=80(元)
贴现利息=6080×10%×40÷360=67.56(元)
到期值=6000+80=6080(元)
贴现所得=6080-67.56=6012.44(元)
借:银行存款
贷:短期借款 6012.44
(5)借:短期借款 6012.44
贷:应收票据 6000
财务费用 12.44
借:应收账款 6080
贷:银行存款 6080
1800
1800
6012.44
(6)
应收账款期末余额(借方):
672000-6000-1800+6080=670280
坏账准备科目期末实际余额(贷方):
3360+2760-1800=4320
期末坏账准备科目估计余额:
670280*5‰=3351.4
借:坏账准备
968.6
贷:资产减值损失
968.6
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