往来业务核算与管理课件.pptVIP

《金融企业会计》随书课件：东北财经大学出版社，版权所有，翻版必究。第五章往来业务核算第一节商业银行与中央银行往来的核算第二节金融企业同业往来的核算第三节商业银行系统内往来业务的核算

第一节商业银行与中央银行往来的核算核算的主要科目：l：存放中央银行款项--财政性存款、法定存款准备金、超额存款准备金l：库存现金l：向中央银行借款—XX再贷款、再贴现l：利息支出—再贷款利息支出l:利息支出—再贴现利息支出l：营业外支出等

一、存取库存现金的核算（一）从央行发行库提取库存现金:-----------现金支票/现金入库单借：库存现金贷：存放中央银行款项－超额准备金（二）向央行发行库缴存库存现金:-------------现金交款单/现金出库单借：存放中央银行款项－超额准备金贷：库存现金

二、缴存存款业务的核算（一）缴存财政性存款：全额缴存；按旬（月）调整借：缴存中央银行财政性存款贷：存放中央银行款项－超额准备金1、调增时：分录同上2、调减时：与上相反3、欠缴时：央行按季计收罚息，通过“营业外支出—违约金罚款户”核算。（二）会计分录

（二）缴存一般性存款法定存款准备金（逐级上缴，由总行统一上缴到中央银行）从2004年4月25日起,我国实行“差别存款准备金率制度”。法定存款准备金迟缴和少缴时,人行按日计收的罚息，商业银行通过“营业外支出”核算。借：存放中央银行款项－法定存款准备金营业外支出贷：存放中央银行款项－超额准备金

三、向央行借款（即再贷款）的核算种类：年度性贷款、季节性贷款、日拆性贷款（一）借入贷款：借款凭证（一式五联）借：存放中央银行款项贷：向中央银行借款－再贷款（二）归还贷款：还款凭证（一式四联）借：向中央银行借款－XX再贷款应付利息－向中央银行再贷款贷：存放中央银行款项（三）资产负债表日，计提利息费用借：利息支出－向中央银行再贷款利息支出贷：应付利息

四、再贴现的核算再贴现：商业银行以未到期的已贴现票据，向中央银行申请办理的贴现，是商业银行对票据债权的再转让，是中央银行对商业银行贷款的形式之一。期限：一般不超过6个月。对象：在中央银行开立账户的商业银行。方法：实付再贴现金额=再贴现的票据金额—再贴现利息（再贴现利率*再贴现期限）。

（一）办理再贴现时的处理：再贴现的票据和“再贴现凭证”（一式五联）借：存放中央银行款项利息支出－再贴现利息支出户贷：向中央银行借款－再贴现（二）再贴现到期的处理：央行向付款人收取。若收不到向再贴现的申请银行扣收。逾期转入逾期贷款。借：向中央银行借款－再贴现贷：存放中央银行款项

第二节金融企业同业往来的核算同业往来：金融企业之间由于办理跨系统结算、相互拆借等业务所引起的资金业务往来。

一、同业拆借的核算（一）有关规定拆出资金：拆入资金：同业拆借分为同业头寸拆借（7天）和同业短期拆借（7天—4个月）。（二）拆出行的核算1、拆出时：借：拆出资金—XX银行贷：存放中央银行款项

2、资产负债表日，计算应收利息借：应收利息－同业拆借利息—XX银行户贷：利息收入－同业拆借利息收入户3、收回时：根据人行的收账通知，办理转账。借：存放中央银行款项贷：拆出资金—XX银行应收利息－同业拆借应收利息－XX银行户二、转贴现的核算(同再贴现)

第三节商业银行系统内往来业务的核算一、总行、分行、支行之间的往来业务核算1、存放系统内活期款项2、存放系统内定期款项3、系统内存放活期款项系统内存放定期款项4、系统内拆出资金和系统内拆入资金

上下级行活期款项往来的核算1、下级行向上级行缴存或退回活期款项：例：3月，甲分行向总行上存活期存款8，其中通过存总行定期存款转活期3，向总行临时借款2，通过人行实汇资金3。(单位:千万元)甲分行:借:存放系统内活期款项—清算款项(总行)8贷:存放系统内定期款项(总行)系统内拆入资金(总行)存放中央银行款项323

总行:借:系统内存放定期款项(甲分行)系统内拆出资金(甲分行)23存放中央银行款项3贷:系统内存放活期款项—清算款项(甲分行)8

调整缴存法定存款准备金的核算作业：3月31日，工行A、B、C三个分行的一般性存款余额分别为：100000、150000和200000；已上缴总行存款准备金余额分别为：5000、10000和2000。法定存款准备金率为6%。三行用不同方式调整法定存款准备金。（单位：万元）

请按以下情况计算并做分录：（1）A分行：活期存款转账方式（2）B分行：定期存款转账方式（3）C分行月末存总行的活期存款有2500，4月5日通过人行实汇资金补缴欠缴的存款准备金。总行规定旬后4日内缴存。欠缴按日万分之3罚息。（4）总行的会