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佳木斯电机股份公司财务舞弊案例研究
摘要
上市公司的财务舞弊行为接连不断的发生,自出现以来,就广泛受到市场和社会的
关注,我国虽然针对接连不断发生的财务舞弊行为,加强监管力度,出台相关的法律政
策,但此类行为现象仍不绝如缕,甚至舞弊金额越来越大,涉及的领域也越发广泛。此
类现象不仅损害了财务报告使用者的权利、也影响了我国证券市场的健康发展。在一定
程度上还弱化了证券市场的作用。但是在前为止,公布的舞弊案例还是少数。在当前
国家有意保障资本市场健康发展的环境下,许多的财务舞弊事件还未被发现。因此,如
何在详细的分析财务舞弊成因的基础,找寻有效的防范措施,是前的当务之急。
回顾我国对于财务舞弊案例的分析,可以得出大多数的分析角度都是从财务报表出
发,很少有人从具体的程序当中找寻问题,因而并不能从根本上识别财务舞弊的原因,
也就等同于没有办法就具体问题规范相应的防范措施。本文选用佳木斯电机股份有限公
司(以下简称“佳电股份”)财务舞弊案例,依据“背景介绍一一舞弊手段识别一一动
因分析一一防范对策研究”的思路,采用案例分析法,逐步分析。全文将以背景介绍为
前提、舞弊手段识别为重点、动因分析为关键、防范措施为核心,利用舞弊三角理论。
从压力、机会、自我合理化三个角度出发对佳电股份实施财务舞弊的手段进行识别,分
析该行为产生的动因,并在此基础上立足实际找到问题所在,并针对性的提出防范建议。
期望能通过本文的研究,对于上市公司发生的财务舞弊行为防范和相应治理提供有效建
议。
关键i司:佳电股份,舞弊手段,舞弊动因,舞弊防范
目录
一、财务舞弊的概念及相关理论3
(一)财务舞弊概念3
(二)财务舞弊相关理论3
二、佳电股份财务舞弊案例介绍5
(一)佳电股份概况5
(二)佳电股份财务舞弊案例回顾5
三、佳电股份财务舞弊手段及后果7
(一)佳电股份财务舞弊手段7
(二)佳电股份财务舞弊后果8
四、佳电股份财务舞弊动因分析10
(一)佳电股份财务舞弊的压力10
(二)佳电股份财务舞弊的机会10
(三)佳电股份财务舞弊的自我合理化12
五、防范财务舞弊的对策14
(一)减轻舞弊压力层面14
(二)减少舞弊机会层面14
(三)消除舞弊自我合理化借口层面15
结论16
参考文献17
第3页
一财务舞弊的概念及相关理论
(一)财务舞弊概念
全球范围内,由于各国的政治经济发展水平以及制度等的影响,众人对财务舞弊的
概念并没有统一的定论,因此本文将会结合主题的研究需要,并结合现有的概念,对财
务舞弊进行定义。
中国的《独立审计具体准则第8号》给出的定义为:舞弊意指导致会计报表产生不
实反应的故意行为。通常表现为虚构收入、调节成本、调节费用、隐瞒关联方关系和关
联方交易、隐瞒重大担保和重大法律诉讼、故意采用不合适的会计政策和违反会计准则
的规定编制财务报告等E。
美国注册公共会计师协会在1997年定义了财务舞弊概念,认为,财务舞弊是公司
或企业为了自身利益做出隐瞒和虚报财务状况的行为,并列举了财务舞弊可能包括的几
种做法:故意操作篡改财务报表;故意制造虚假的编制财务报告的依据性文件;故意不
报公司中产生的交易或者重要交易信息;故意对财务金额数量和金额的分类上错误的使
用财务会计原则⑵。
根据国内外学者、专家部门对于财务舞弊的定义,总结得出:财务舞弊是企业或个
人,主观进行的,为了满足自身的利益追求,没有底线地违背相关准则法律的违法行为。
财务舞弊的结果是两败俱伤的,一方面阻碍了现行证券市场的健康发展,另一方面则是
对于企业自身的商誉以及信誉都有了损害。
(二)财务舞弊相关理论
财务舞弊的理论有助于对财务舞弊行为进行一个系统的分析与研究,现在较为成熟
的舞弊理论基本也都起源于国外,本文主要选用舞弊三角理论,在此基础
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