资管新规后信托公司风险导向内部审计实践与思考.pdfVIP

资管新规后信托公司风险导向内部审计实践

与思考

作者：***

来源：《时代金融》2023年第10期

随着资管新规的出台，各类金融机构資产管理业务实现统一监管标准，为符合资管新规要

求，整个信托行业正在积极推进业务转型和存量业务整改，信托公司传统融资类业务和金融同

业通道业务面临压降和逐步清退，部分信托公司相继暴露风险，内部审计作为信托公司风险管

理第三道防线，在信托公司高质量转型发展中理应发挥更大作用。本文首先对风险导向内部审

计的内涵进行了阐述，并分析了信托公司开展风险导向内部审计的必要性，接着结合近年来的

内部审计实务进一步从审计计划、审计实施、审计报告和审计整改四个阶段阐述了风险导向内

部审计在信托公司的应用，以期对信托公司的内部审计实践提供一些建议。

2018年4月，中国人民银行等四部委联合印发《关于规范金融机构资产管理业务的指导

意见》（以下简称“资管新规”），资管新规的出台，标志着各类金融机构的资产管理业务实现

统一监管标准，监管部门实行公平的市场准入和统一监管，最大程度地消除监管套利空间。为

符合资管新规要求，整个信托行业正在积极推进业务转型和存量业务整改，信托公司传统融资

类业务和金融同业通道业务面临压降和逐步清退，部分信托公司相继暴露风险，作为央企信托

的内部审计部门，在公司高质量转型发展中主动作为，坚持以风险为导向开展内部审计，坚守

公司风险管理第三道防线。本文结合笔者近年来内部审计实务阐述风险导向内部审计在信托公

司的应用，以期提供一些有益参考。

一、风险导向内部审计的内涵

国际内部审计师协会（InstituteofInternalAuditing，IIA）将内部审计定义为“是一种独

立、客观的保证工作和咨询活动，它的目的是为组织增加价值并提高组织的运作效率。它采取

系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及治理程序进行评价，提高它们的效率，从而帮助

实现组织的目标”。作为公司治理、内部控制的重要组成部分之一的内部审计，在企业风险管

理、公司治理中具有独特的作用和地位。

风险导向内部审计是指在充分了解和评价被审计对象内部控制的基础上，综合分析、判断

影响被审计对象经营管理活动的风险因素及风险程度，并根据量化的风险水平确定审计的性

质、时间和范围，把审计资源集中到重大风险业务领域和关键环节，加强对重大风险的实质性

审查的一种审计方法。运用风险导向内部审计对审计风险进行系统分析与评价，有利于内部审

计部门从风险识别、风险评估和风险应对阶段全面参与公司风险管理，有利于内部审计人员由

被动承受风险到主动发现、控制和降低风险。

二、信托公司开展风险导向内部审计的必要性

信托公司属于主要经营信托业务的金融机构，受国家金融监管总局（原中国银保监会）监

管，资管新规出台以来，在国家防范化解重大金融风险的背景下，整个信托行业正在经历第七

次整顿，监管要求信托公司持续推进“两压一降”工作，即压降传统非标融资类业务和金融同业

通道业务，加大表内外风险资产处置，传统的内部审计已难以满足信托公司创新转型发展和防

范化解风险的要求，风险导向内部审计具有的独特优势为资管新规后信托公司内部审计开拓了

新的工作思路。

（一）风险导向内部审计是全面风险管理的重要手段

信托公司是“受人之托、代人理财”的专业化资产管理机构，声誉和品牌是信托公司的生

命，为避免声誉和品牌受到影响，信托公司都十分重视风险管理。当前，我国经济面临需求收

缩、供给冲击、预期转弱三重压力，实体经济遭受到较大冲击，尤其是房地产行业部分风险已

传导到信托行业。面对复杂多变的金融环境，大多数信托公司都成立了专门的风险管理部门牵

头负责公司全面风险管理工作，将风险管理理念贯穿于全业务、全流程、全周期中，组织公司

治理层、各级管理层、各个职能部门为实现公司的战略目标而进行全面的风险管理。

内部审计作为信托公司内置的一个独立的职能部门，作为信托公司全面风险管理的第三道

防线，必然应当成为公司全面风险管理的有效组成部分。风险导向内部审计使内部审计人员在

信托公司风险识别、风险评估、风险计量和风险控制方面全过程参与，为专业的风险管理部门

提供咨询与保证服务，共同实现公司全面风险管理的目标。

（二）风险导向内部审计是优化审计资源的重点审计

随着监管部门持续推进“两压一降”政策和信托行业积极谋求转型，全行业信托资产规模自

2022年以来止跌回升，截至2023年1季度末，信托资产规模余额为21.22万亿元，然而信托

公司内部审计资源却相对有限，