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企业内部审计内部控制制度及实施细则
1内部审计管理目标
1．1内部审计业务目标
内部审计业务目标是根据企业内部经营环境确定的目标，主要是规范企业的内部审计工
作，防范舞弊行为发生，提高审计质量。具体的内部审计业务目标如图1所示。
目标1实现企业预期审计目标，发挥审计监督作用
目标2规范审计行为，引导企业科学组织内部审计工作，防范审计风险
目标3按照有关法律法规、内部审计规范的要求，制定内部审计工作手册，完善内部审计程序
目标4建立内部审计机构和使员工的学识及业务能力不断完善的培训体系
图1内部审计业务目标
1．2内部审计合规目标
内部审计合规目标是指通过内部审计保证内部审计活动具有客观性和独立性，并符合国
家法规和企业章程、制度的相关规定。具体的内部审计合规目标如图2所示。
目标1保证内部审计质量，明确内部审计责任
目标2确保审计处理恰当，符合内部审计准则要求
目标3内部审计管理业务符合国家法律规定和企业章程的要求
目标4内部审计机构和人员保持应有的客观性、独立性和职业谨慎
图2内部审计合规目标
2内部审计业务风险
2．1内部审计经营风险
内部审计经营风险是指企业在内部审计活动中，可能因违反相关制度、法律、法规和程
序而给企业带来的损失和处罚。具体的内部审计经营风险如图3所示。
1
审计程序和审计方法的制定不恰当或不科学，可能导致出现重大违规或违纪的风险
2
审计信息传递出现延误或纰漏，可能导致无法达到预期的审计监督效果
3
内部审计未经适当授权，可能因得不到有效支持而导致内部审计失败
4
内部审计人员不具备应有的知识、技能和经验，可能导致内部审计成本增加
5
内部审计人员不遵守职业道德规范，从而影响审计的客观公正性，可能导致道德风险
图3内部审计经营风险
2．2内部审计合规风险
内部审计涉及财务管理、会计核算的各个环节，可能因审计处理不合理、违反审计法律
法规等而给企业造成风险。内部审计合规风险具体如图4所示。
1
审计处理不恰当，可能导致不符合内部审计准则
2
内部审计不符合国家法律规定和企业章程，可能导致企业受到国家有关部门的通报批评或处罚
3
内部审计机构和人员缺乏应有的客观性、独立性和职业谨慎，可能导致出现审计失误的风险
图4内部审计合规风险
3内部审计业务流程
3．1内部审计控制流程
内部审计控制流程
序责任配合/支不相容监督检查相关
业务流程
号部门/人持部门职责方法制度
检查年度、季度《审计
工作计划》是否合理、
1．拟订年度、季度审核《审计管理
《审计工作计划》1审计部财务部准确、完整；检查《审
审批制度》
计工作计划》是否通过
2．根据《审计工作
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