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企业税收筹划研究论文
企业税收筹划研究论文
依法纳税是每个企业应尽的社会义务,但作为独立核算的
经济单位,企业又有其自身利益,其消费经营以盈利为目的。
如何在遵守国家法律法规的前提下,充分用好税收政策,努力
做到合理节税,以实现企业利润最大化,是税收筹划所研究的
范畴。
1.税收筹划对企业的重要意义
税收筹划是一种理财行为,亦是一种合法行为。企业通过
税收优惠政策,或者一些税收弹性实现企业想要减轻税负的目
的,采取这些有效的税收筹划策略,可以帮助企业躲避风险,
进步经济效益。随着社会经济的开展,企业通过税收筹划,实
现税收本钱的降低,以谋求企业经济效益和价值的最大化,是
企业税收筹划的根本所在。[1]同时,税收筹划的开展,还
可以给企业带来另外的一些收益,比方说,企业可以通过税收
筹划,更好的学习税收法律法规,为企业的纳税业务提供更好
的保障。税收筹划可以帮助企业实现更多的价值创造,在企业
的长远开展来看,税收筹划的意义越来越大。
2.理论概述
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2.1税收筹划的含义
所谓税收筹划,要以国家法律、法规以及各项税收政策为
先导,结合企业的自身开展情况,以税收利益最大化为目的,
选择最适宜的纳税方案,用以处理企业消费经营和理财活动筹
划,具有合法性。[2]税收筹划具有广义和狭义之分,简单
来说,狭义的税收筹划指节税筹划,广义的税收筹划在节税筹
划的根底上还包括避税筹划。
2.2税收筹划涉及的总体原那么分析^p
2.2.1合法性原那么合法性原那么是企业进展税收筹划的
首要原那么,也就是说,企业必须遵守国家的各项法律、法
规。主要表如今三个方面:一是范围合法;二是符合经济法规要
求;三是时刻关注国家法律、法规政策的变更。
2.2.2事先筹划原那么税收筹划一定要事先筹划,作为一
项纲领来指导企业的各项消费经营活动,并且是发生在经营活
动之前。事涉税行为分为三种情况,即事前的涉税、事中的涉
税和事后的涉税。事前的涉税侧重的是对税收的预测和方案,
事中的涉税侧重的是对整个方案的控制和施行,而事后的涉税
侧重于总结分析^p。
2.2.3系统性原那么企业在进展税收筹划的时候,要注重
整体性原那么,时刻维护企业的整体目的,同时要关注企业的
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开展动向以及所处环境的变化,更要注意国家政策、税法的变
动,将各种税收因素和非税收因素的影响都控制在内。
2.2.4财务利益最大化原那么企业开展税收筹划,其主要
目的就是为了谋求经济效益和价值的最大化,那么应考虑税收
筹划的直接本钱和时机本钱,考虑是否会有其他费用的产生,
或者是经营风险的产生。筹划过程应以企业长远开展为目的,
考虑长远利益。
2.2.5综合平衡原那么税收筹划不是一项单一的财务活
动,作为企业财务管理中一项重要的组成局部,税务筹划的开
展必须服从企业整体的财务目的,并为之效劳,注重综合平
衡。假假设企业在税收筹划过程中,只片面追求自身效应的进
步,而不为企业长远利益考虑,紊乱企业的经营机制,扰乱企
业的理财秩序,增加企业经营风险,都有违于税收筹划的真正
意义所在。
3.目前我国税收筹划中所存在的问题
目前,我国的税收筹划尚处在较低程度,普遍存在着以下
几个问题。
3.1企业税收筹划意识薄弱
企业在税收筹划上存在认识缺乏,且筹划意识薄弱的问
题,主要表如今三个方面。首先,企业高层管理人员、财务人
员认识缺乏,容易将税收筹划与偷税漏税相混淆;其次,对税
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收本钱控制欠缺,对税收筹划所创造的价值认识不够;再次,
对税收筹划的范围理解不够,片面局限于税收优惠政策等,缩
小了税收筹划的空间范围。
3.2税收筹划的事前预测与重点把握不当
目前,企业税收筹划仍然处在一个被动的位置上,企业在
进展税收筹划时,缺乏分析^p,对税收筹划重点把握不到
位,不区分税种,不考虑如何使税基最小,不考虑如何使企业
享受最低税率,而只是在工程完成之后,才会去考虑账务处理
到达节税的目的
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