第16章-对集团财务报表审计的特殊考虑-历年真题-简答题-R.docxVIP

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【2017·简答题】

ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家上市公司2016年度财务报表,遇到下列与审计报告相关的事项

(1)A注册会计师对甲公司关联方关系及交易实施审计程序并与治理层沟通后对是否存在未在财务报表中披露的关联方关系及交易存在疑虑拟将其作为关键审计事项在审计报告中沟通。

(2)A注册会计师在乙公司审计报告日后获取并阅读了乙公司2016年年度报告的最终版本,发现其他信息存在重大错报,与管理层和治理层沟通后,该错报未得到更正。A注册会计师拟重新出具审计报告指出其他信息存在的重大错报

(3)ABC会计师事务所首次接受委托,审计丙公司2016年度财务报表。A注

册会计师拟在审计报告中增加其他事项段,说明上期财务报表由前任注册会计师

审计及其出具的审计报告的日期。

(4)戊公司管理层在2016年度财务报表附注中披露了2017年1月发生的一项重大收购。A注册会计师认为该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要拟在审计报表中增加其他事项段予以说明

5)A注册会计师认为,乙公司财务报表附注中未披露其对外提供的多项担保

构成重大错报,因拟就乙公司持续经营问题对财务报表发表无法表示意见,不再在审计报告中说明披露错报。

要求：

针对上述第(1)至第(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当,如不恰当,简要说明理由

【答案】

(1)不恰当。

(2)不恰当。

(3)不恰当。

(4)不恰当。

(5)不恰当。

【2016·简答题】

ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲集团公司2015年度财务报表，与集团审计相关的部分事项如下：

要求：针对下述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

（1）乙公司为不重要的组成部分，A注册会计师对组成部分注册会计师的专业胜任能力存在重大疑虑，因此，对其审计工作底稿实施了详细复核，不再实施其他审计程序。

【答案】不恰当。对组成部分注册会计师的专业胜任能力存在重大疑虑，不应由组成部分注册会计师执行工作/应当由集团项目组亲自获取审计证据。

（2）丙公司为甲集团公司2015年新收购的子公司，存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，A注册会计师要求组成部分注册会计师使用组成部分重要性对丙公司财务信息实施审阅。

【答案】不恰当。丙公司为重要组成部分，不应当执行审阅/应当对丙公司执行财务信息审计/特定账户余额、披露或交易审计/实施特定审计程序。

（3）丁公司为海外子公司，A注册会计师要求担任丁公司组成部分注册会计师的境外会计师事务所确认其是否了解并遵守中国注册会计师职业道德守则的规定。

【答案】恰当。

（4）联营公司戊公司为重要组成部分，因无法接触戊公司的管理层和注册会计师，A注册会计师取得了戊公司2015年度财务报表和审计报告、甲集团公司管理层拥有的戊公司财务信息及作出的与戊公司财务信息有关的书面声明，认为这些信息已构成与戊公司相关的充分、适当的审计证据。

【答案】不恰当。戊公司是重要组成部分，A注册会计师取得的这些信息不能构成与戊公司相关的充分、适当的审计证据。针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计；（对认定层次）针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序（对报表层次）

（5）2016年2月15日，组成部分注册会计师对己公司2015年度财务信息出具了审计报告，A注册会计师对己公司2016年2月15日至集团审计报告日期间实施了期后事项审计程序，未发现需要调整或披露的事项。

【答案】恰当。

【2015·简答题】

资料一：

A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，其内容摘录如下：

(1)甲集团的子公司从事新产品开发，2014年度新增无形资产1000万，为自行研发的产品专利，A注册会计师

(2)甲集团的关联实体负责生产，产品全部在集团内销售，A注册会计师认为丙公司的成本核算存在可能导致集团财务报表的重大错报风险，A注册会计师针对成本核算报表项目实施审计。

(3)甲集团的关联实体的零售收入来自40家子公司，每家子公司的主要财务报表项目金额占集团的比例均低于1%，A注册会计师在集团层面实施实质性分析程序。

(4)会计师事务所作为组成部分注册会计师负责审计联营企业丁公司的财务信息，其审计项目组按照丁公司利润总额的3%确定重要性为300万元，实际执行重要性为150万。

(5)戊公司负责甲集团公司主要原材料的进口业务，通过外汇交易管理风险，利用组成部分