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事业单位内部控制工作总结

关于加强行政事业单位内部控制的几点思考

摘要。本文分析了行政事业单位在基础建设中容易出现的漏洞、

问题，对目前的内控制度进行了研究分析，提出了建立行政事业单位

内部控制制度的具体措施。

关键词：行政事业;内部控制;问题

内部控制制度是现代管理理论的重要组成部分，是在实践中逐步

产生、发展和完善起来的。它是以一种强调以预防为主的制度，目的

在于通过建立完善的制度和程序来防止错误和舞弊的发生，提高管理

的效果及效率。行政事业单位的内部控制是指主要通过会计工作和利

用会计信息对行政事业单位各项活动所进行的指导、调节、约束和促

进等活动，以提高行政事业单位的工作效率和社会效率。与企业比，

我国行政事业单位的内部控制制度建设还相对滞后。文章试图从建设

中出现的问题、目前的控制制度以及设想以后比较完善的控制制度等

几个方面来分析和解决问题。

一、我国行政事业单位内部控制存在的问题

1.内部控制意识不强，执行力不够

良好的内控意识是确保内控制度得以健全和实施的重要保证。一

些单位的领导缺乏内部会计控制理念，对建立健全单位内部控制的重

要性和现实意义认识不够，不重视内部会计控制制度系统的建设，而

简单地将财政的部门预算控制等同于内部控制。有的单位虽建立了内

控系统但不尽合理，生搬硬套，没有从自身实际情况出发。还有些单

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位虽然建有较为完善的内部会计控制制度，但却流于形式，弱于执

行。

2.对内部会计控制的监控力度不够

部分单位没有设立内部审计机构，内部会计控制的执行情况由内

部会计控制执行部门自行监督检查，导致监控力度不够，影响了内部

会计控制作用的发挥。有些单位虽然设立了内部审计机构，但对内部

审计工作没有给予足够的重视和支持，不能正确审计和鉴定会计资料

和其他有关资料的正确性和真实性，主要原因在于内部审计人员不能

认真履行内部审计的职责和权限，不能坚持内部审计的准则和原则，

不能遵循内部审计的基本程序，不能正确运用审计方法，没有如实、

公正地编写审计报告。

3.国有资产使用效率低下，流失比较严重

单位内部部门之间对国有资产管理相互脱节，部分单位财务部门

未建立固定资产明细账，每年只管经费收支，不管家底多少;后勤部门

只管发放而不清楚资产价值和实物分布情况;使用部门只用不管。长此

以往，造成国有资产管理与财务管理严重脱节，致使存量不实，账实

不符，责任不清。部分单位之间互相攀比，盲目、重复购置资产，加

之资产的购建、使用、占用、处置权均在单位，跨部门、跨单位无法

进行资产配置，致使部分资产闲置浪费，发挥不了应有的作用。

二、加强我国行政事业单位内部控制的策略

1.增强内控意识，强化单位负责人的会计与内控责任

单位负责人在单位内部控制体系中居于主导地位。按照《会计

法》和《内部会计控制基本规范》的规定，单位负责人是单位财务与

会计工作的第一责任主体，对本单位财务会计报告的真实性、完整性

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以及内部控制制度的合理性、有效性负主要责任。但要真正确立起单

位负责人对财务会计工作和内部控制制度建设的“第一责任主体”意

识，还必须强化对行政事业单位主要负责人及一些相关领导在内部控

制方面的培训学习。

2.建立健全内控制度

《会计法》第二十七条规定“国家机关、社会团体和企事业单位

必须建立健全内部控制制度，以确保会计信息的真实可靠，国家财产

安全稳定”。不能用一般财经法规替代内控制度。要找准失控环节，

明确自控重点，重视伦理道德规范建设，建立良好的单位文化氛围。

对于预算管理、资金拨付与费用支出管理、报销审批程序以及对错误

核算与错误支出的纠正等等经济活动等方面，确定单位自控的重点和

目标，设立合理的____结构，确认相关的管理职能和关系，为每个

____划分责任权限，明确建立授权和分配责任的方法，因事设人，视

能授权，责任到位，且责权对等，以增加____的控制意识。

3.加强行政事业单位内部审计监督

重视内部审计控制，真正落实责任制，以保证内部会计控制制度

的顺利、有效运行。内部审计控制是对内部会计控制的再控制。内审

部门应将会计控制制度作为审计评审对象，通过对内部会计控制执行