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中级财务会计(二)形成性考核册答案

中级财务会计作业1

题一

本次作业的目的是练应交税费的计算和会计分录的编制。

以下是A公司2009年5月的经济业务情况：

1.从B公司采购甲材料，上注明价款为900,000元，增值

税为153,000元，另有运费2000元。材料已验收入库，货款

及运费以银行存款支付。

2.销售乙产品5000件，单位售价200元，单位成本150

元。产品需同时交纳增值税和消费税。产品已发出，货款已委

托银行收取。

3.转让一项专利的所有权，收入为15,000元已存入银行。

该项专利的账面余值为80,000元，累计摊销为75,000元。

4.收购农产品一批，实际支付款为80,000元。我国增值税

实施条例规定收购农产品按买价和13%的扣除率计算进项税

额。农产品已验收入库。

5.委托D公司加工一批原材料，发出材料成本为100,000

元。加工费用25,000元。加工过程中发生的增值税为4,250元，

消费税为2,500元，由受托单位代收代交。材料加工完毕并验

收入库，准备直接对外销售。加工费用和应交的增值税、消费

税已用银行存款与D公司结算。

6.购入设备一台，增值税专用上注明价款为180,000元，

增值税为30,600元。设备已投入使用，款项已通过银行存款

支付。

7.公司在建的办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成

本为50,000元。

8.月底对原材料进行盘点，盘亏金额为4,000元，原因待

查。

对于盘亏的原材料，由于原因尚未确认，无法确定是否需

要将增值税作为进项税额转出。根据第二十四条条例第十条第

（二）项所称的非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、

霉烂变质的损失。

以下是对上述经济业务的会计分录：

1.采购甲材料

借：原材料901860元

借：应交税费——应交增值税（进项税额）153140元

贷：银行存款1,055,000元

2.销售乙产品

借：银行存款1,270,000元

贷：主营业务收入1,000,000元

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）170,000元

贷：应交税费——应交消费税100,000元

借：主营业务成本750,000元

贷：库存商品750,000元

3.转让专利

借：银行存款15,000元

贷：无形资产80,000元

贷：累计摊销75,000元

贷：营业外收入10,000元

4.收购农产品

借：原材料80,000元

借：应交税费——应交进项税额10,400元

贷：银行存款90,400元

5.委托加工原材料

借：库存商品125,000元

贷：原材料100,000元

贷：应交税费——应交增值税4,250元

贷：应交税费——应交消费税2,500元

贷：银行存款18,750元

6.购入设备

借：固定资产180,000元

借：应交税费——应交增值税（进项税额）30,600元

贷：银行存款210,600元

7.领用原材料

借：原材料50,000元

贷：银行存款50,000元

8.盘亏原材料

借：库存商品4,000元

贷：原材料4,000元

财务会计题

1、根据给出的会计科目和金额，完成以下借贷记账分录：

借：应交税费——应交营业税750

贷：银行存款80000

借：原材料69600

应交税费——应交增值税（进项税额）10400

贷：银行存款80000

借：委托加工物资100000

贷：原材料100000

借：委托加工物资27500

应交税费——应交增值税（进项税额）4250

贷：银行存款31750

借：库存商品127500

贷：委托加工物资127500

借：固定资产180000

应交税费——应交增值税（进项税额）30600

贷：银行存款210600

借：在建工程58500

贷：原材料50000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）8500

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢4680

贷：原材料4000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）