房地产企业税收筹划.pdf

产业研究 The IndustrialStudy 房地产企业税收筹划 江信蓉　重庆市新城开发建设股份有限公司　400011 产50年。为此，房地产公司需要缴纳房产 税50×12%=6万元，营业税、城建税、教 【文章摘要】 根据房产税暂行条例第3、4条的规 育费及附加50×5%× （1+7%+3%）=2. 定，房产税依照房产原值一次减除10%至 75万元。经过税收筹划后该商贸公司降低 税收筹划并不是一个新鲜事物，在 30%后的余值计算缴纳。房产出租的，以 50万元费用，该房地产公司减轻税收负担 发达国家十分普遍，已成为企业、尤其 房产租金收入为房产税的计税依据。房产 300-215-6-2.75=76.25万元。 是跨国企业发展战略和经营方针的重要 税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税 组成部分。税收筹划在我国开展较晚， 发展较为缓慢。随着世界经济一体化的 率为1.2%；依照房产租金收入计算缴纳 四、利用货币价值的时间性进行纳 形成，税收筹划越来越受到我国企业的 的，税率为12%.两种方式计算出来的应纳 税筹划 关注。 税额有时候会存在很大差异，在这种情况 货币的时间价值是指货币在周转使用 下，就存在纳税筹划的空间。房地产企业 的过程中随着时间的推移而发生的价值增 【关键词】 可以适当将出租业务转变为承包业务而避 值，它表现了货币的时间性。利用货币价 房地产；税收筹划 免采用依照租金计算房产税的方式。 值的时间性进行纳税筹划是一种相对节税 方法，它并不改变一定时期的纳税总额， 房地产业涉及的税种偏多，整体税负 三、 利用建房的方式进行纳税筹划 但从各个纳税期限纳税额的变化中获得收 偏重，再加上房地产开发周期长，要精确 我国税法规定了很多税收优惠政策， 益，从而相当于冲减了税收，使纳税总额 计算各个税种的纳税情况，不但令企业的 房地产开发企业可以充分创造条件，通过 相对减少。如某房地产开发公司的厂房中 财务人员头疼，就是税务人员也未必摸得 享受税法规定的优惠政策进行纳税筹划。 有自购土地一块，该土地取得时的成本是 清，如何降低税负成为资金紧缺的房地产 如房地产企业在开发之初就能确定最终用 2000万元。房屋按20年提折旧，合同规定 企业亟待解决的问题。房地产企业的纳税 户，符合代建房的条件，其收入可按 “服 的土地使用期限是10年，适用的企业所得 筹划，一方面需要借助其所涉及税种的一 务业——代理业”税目缴营业税，而避免 税税率是15%.该公司按照会计制度计提 般纳税筹划方法，另一方面，也需要利用 开发后销售缴纳土地增值税；同时，若企 折旧，土地每年可计入费用的折旧额是 房地产业自身的特点进行具有自身特色的 业不符合代建房条件，不论双方如何签订 100万元。如果按税法的规定将该土地单 纳税筹划。 协议，也不论其财务会计账务如何核算， 独摊销进行纳税调整，每年可计入费用的 应全额按“销售不动产”税目缴纳营业税。 摊销额是200万元。相对于前者，该公司 一、利用临界点进行纳税筹划 另外，税法规定，建成后按比例分房自用 在规定的土地使用期限内每年税前可多列 纳税临界点筹划法是指纳税人在经营 的，暂免征收土地增值税；建成后转让的， 支100万元，所以在前十年总计可少缴企 中遇到税收临界点时，通过增减收入或支 再按规定征收。企业可以充分利用好这一 业所得税15万元。在后十年，由于土地使 出，避免承担较重的税负。目前利用该方 系列的税收优惠政策。某商贸公司需要购 用权已