对现行中小企业税收政策问题的探讨.pdf

年第 期 经济研究导刊 ， 2010 21 No．21 2010 总第 期 Serial No．95 95 ECONOMIC RESEARCH GUIDE 对现行中小企业税收政策问题的探讨 张丽英，贾圣武，徐祗坤，王亦明 （河北科技师范学院 财经学院，河北秦皇岛 066004） 摘 要 中小企业的发展不仅是推动国民经济健康发展的重要力量，而且在增加社会就业、加快社会化进程等方 : 面都发挥着特有的功能。 目前，中国中小企业现行税法体系不完善、税收制度内容不全面、征收与管理不合理等问题 一直制约着中小企业的发展，因此，如何进一步改革和完善中小企业的税收政策至关重要。 关键词：中小企业；所得税；税收制度；征收管理 中图分类号：F810.92 文献标志码：A 文章编号：1673- 291X（2010）21- 0010- 02 中小企业的健康发展事关国家经济整体运行态势，尽快 （二）现行中小企业税收制度仍需进一步改革 为中小企业减轻税负，支持中小企业的发展，这既有利于中 1.对中小企业税收优惠力度有待进一步加大。税收政策 国经济增长，有利于结构调整，也有利于缓解严峻的就业形 作为国家经济宏观调控的一个重要手段，必须运用有效的税 势。截至2009 年，中国的中小企业已经达到4 200 多万户，占 收优惠政策来降低对中小企业的投资风险，引导人才流向， 企业总数的99.8% ，创造的最终产品和服务价值占全国GDP 支持中小企业的技术创新，在目前企业效益普遍不佳，亏损、 的58.5%，缴纳税金占全国的50.2%，吸纳了75% 的城镇就业 微利企业大量存在的情况下，以所得税为主的优惠措施，对 人口和75% 以上农村转移出来的劳动力，在就业上是主力 大多数中小企业来说没有意义。许多发达国家对中小企业均 军。但目前中小企业的生存状况令人担忧，能源及原材料价 实行比正常税率低5~15 个百分点左右的优惠税率，美国在 格动荡，涨跌难料，企业生产成本难以调节和掌控，企业只能 1981 年通过的《经济复兴税法》中，对涉及中小企业的个人所 减产甚至被迫停产，而由于融资难度继续加大，相当一部分 得税下调了25% 。税法中特别规定，对雇员在25 人以下的企 企业的资金链时断时续。尽管中国已经陆续出台了一些帮扶 业，公司所得税按个人所得税的税率缴纳。 措施，但是，由于优惠政策实施的中间环节太多，加大了执行 2. 中小企业税收政策缺乏导向效应。中国对中小企业的 成本，限制条件也很多，因此，中小企业的税费负担仍然很 税收优惠政策很大一部分的制定还仅仅停留在解决残疾人 重，因此，仍需要充分考虑中小企业的实际状况，完善中小企 就业、废旧物资回收再生等低技术层面，多半是针对如校办、 业税收政策。 福利企业等特殊条件下的福利性，没有把中小企业提升到当 今高新技术的发祥地，吸纳社会新生劳动力的主渠道等这样 一、中小企业税收政策存在的问题 一种战略地位来考虑。缺乏人才是中小企业发展的瓶颈之 （一）中小企业税法体系不完善 一，为支持中小企业聘用优秀人才，加强员工培训，很多国家 中小企业在国民经济发展中具有不容忽视的作用，但是 政府制定了专