商业银行会计学（PPT 174页）.ppt

* （五）.信用卡业务的核算(P129) 1、概念及适用范围 信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡。 此种结算方式同城异地均可使用. 意义:信用卡在减少现金使用、保证资金安全;方便购物消费、促进商品销售、刺激社会需求;增加银行信贷资金来源;维护信用秩序;推动我国支付结算工具向国际化发展等方面发挥着重要作用。 * 2、种类 1）.按是否向发卡银行交存备用金分为贷记卡、准贷记卡两类； 贷记卡:是发卡银行给予持卡人一定的信用额度,持卡人可在信用额度内先消费,后还款的信用卡。 准贷记卡:是指持卡人须先按发卡银行的要求交存一定金额的备用金,当备用金账户余额不足支付时,可在发卡银行规定的信用额度内透支的信用卡。 2）.按使用对象分为单位卡和个人卡； 3）.按信誉等级分为金卡和普通卡。 * 我国从1987年中国银行发行第一张人民币信用卡—长城卡开始,各商业银行都有自己的具有代表性的信用卡。 3、信用卡的有关规定 1）商业银行未经人民银行批准不得发行信用卡. 2）凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申领单位卡。凡具有完全民事行为能力的公民可申领个人卡。 * 3）单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入存入单位卡账户,不得用于10万元以上的商品交易和劳务供应的核算；个人卡账户的资金以其持有的现金存入或以其工资性款项及属于个人的劳务报酬收入转账存入。严禁将单位的款项存入个人卡账户。 4）信用卡仅限于合法持卡人本人使用，持卡人不得出租或转借信用卡。 * 5）单位卡一律不得支取现金，需要向其账户续存资金的，一律从其基本存款账户转账存入。 4、信用卡的核算 包括:发卡的核算、续存的核算、购物消费的核算、信用卡透支的核算、信用卡销户的核算(略）。 5、评价 方便 、快捷 、安全。其运行环境还有待改善。 * （六）.汇兑业务的核算(P135) 1、概念及适用范围 汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的一种结算方式。 适用范围:单位和个人的各种款项的结算，均可以使用汇兑结算方式。 2、基本规定 A、汇款人签发的汇兑凭证上必须记载下列事项：1）表明“信汇”或“电汇”的字样；2）无条件支付的委托；3）确定的金额；4）收款人的名称；5）汇款人的名称；6）汇入地点、汇入行名称；7）汇出地点、汇出行名称；8）委托日期；9）汇款人签章。 汇兑凭证上欠缺上列记载事项之一的，银行不予受理。 * B.汇兑分为信汇和电汇两种，由汇款人选择使用。 C.汇款人派人到汇入行领取汇款的，应在汇兑凭证各联“收款人账号或住址”栏注明“留行待取”字样；留行待取的汇款，需要指定单位的收款人领取汇款的，应注明收款人的单位名称。 D.汇款人和收款人均为个人，需要在汇入行支取现金的，应在汇兑凭证的“汇款金额”大写栏先写“现金”字样，后填写汇款金额。 F.汇款人确定不得转汇的，应在汇兑凭证各栏注明“不得转汇”字样。 3、核算程序 * 汇兑结算凭证: 信汇凭证一式四联: 第一联 回单 第二联 借方凭证 第三联 贷方凭证 第四联 收账通知或取款收据. 电汇凭证一式三联: 第一联 回单 第二联 借方凭证 第三联 发电依据 * 汇兑业务的核算程序包括:汇出行的核算程序(①~ ④);汇入行的核算程序(⑤~ ⑥). 汇款单位 收款单位 汇出行 汇入行 ①委托汇款 ②记账: A 借：活期存款—汇款人户 贷：营业机构往来 B 借：现金 贷：应解汇款及临时存款—汇款人 借：应解汇款及临时存款—汇款人户 贷：营业机构往来 ③ 回单 ④ 清算资金 ⑤记账:A.借：营业机构往来 贷:活期存款—收款人户 B.借:营业机构往来 贷：应解汇款及临时存款—收款人户 借：应解汇款及临时存款—收款人户 贷：现金 ⑥收账通知或便条 * （七）.异地托收承付结算业务的核算(P140) 1、概念及适用范围 托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。 适用范围:使用托收承付结算方式的单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。 2、基本规定 A.签发托收承付凭证必须记载下列事项：1）表明“托收承付”的字样；2）确定的金额；3）付款人名称及账号；4）收款人名称及账号；5）付款人开户银行名称；6）收款人开户银行名称；7）托收附寄单证张数或册数；