2004年度企业所得税汇算清缴辅导材料.doc

2004年度企业所得税汇算清缴辅导材料 尊敬的纳税人： 为了做好2004年度企业所得税汇算清缴工作，落实国家税务总局已取消和下放管理的企业所得税审批项目后续管理工作，我们制定了相关的规定，为了使您全面了解这些政策，顺利完成汇算清缴工作，我们编印了本辅导材料。 本辅导材料以问答的形式，介绍了企业所得税汇算清缴纳税申报要求、2004年度政策变化要点、管理方式变化要点等内容。 北京市地方税务局 企业所得税管理处 2004、12 目 录 一、企业所得税年度纳税申报 （一）企业所得税年度纳税申报期限与往年有什么变化？ （二）纳税人年度亏损，没有应上缴的企业所得税，是否还要报送企业所得税纳税申报表？ （三）企业所得税纳税申报表有哪些变化？ （四）填写企业所得税申报表有哪些具体要求？ 二、年度汇算清缴申报时需要附送中介机构鉴证报告事项 纳税人发生哪些事项需要附送中介机构鉴证报告？ 为何有些事项需要纳税人提供中介机构鉴证报告？ 三、2004年度政策变化要点 四、企业所得税取消的行政审批项目 五、取消行政审批项目后续管理规定 什么是后续管理？其范围、内容、基本要求是什么？ 企业所得税取消审批项目后续管理有哪些具体规定？ 经国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业减免税的管理有哪些具体规定？ 取坏帐准备金和坏帐损失的管理有哪些具体规定？ 3、软件企业认定和年审、集成电路设计企业和产品认定的管理有哪些规定？ 4、企业所得税预缴期限有哪些管理规定？ 5、改变成本计算方法、间接成本分配方法、存货计价方法有哪些管理规定？ 6、企业所得税税前弥补亏损管理有哪些具体规定？ 7、技术开发费加计扣除项目管理有哪些具体规定？ 8、非货币性资产投资转让所得、债务重组所得、捐赠收入均匀计入企业所得税应纳税所得管理有哪些具体规定？ 实行工资总额与经济效益挂钩工资扣除项目管理有哪些具体规定？ 10、纳税人未按后续管理具体项目规定履行纳税申报义务应负什么法律责任？ 11、纳税人向主管税务机关报送报备资料后，取得何种文书？ 12、《企业所得税取消审批项目报备表》如何取得？ 13、《企业所得税取消审批项目报备表》填写有何要求？ 14、《企业所得税取消审批项目报备表》中“弥补亏损项目”填写举例 六、纳税人如何取得2004年度企业所得税汇算清缴相关文件？ 七、《企业所得税申报表》表式及填报说明 第一部分《企业所得税季度纳税申报表》表式及说明《企业所得税季度纳税申报表》表式及说明 第二部分《企业所得税年度纳税申报表》及附表的表式及说明 一、《企业所得税年度纳税申报表》主表表式及说明 二、《企业所得税年度纳税申报表》附表表式及说明 （一）《企业所得税取消审批项目报备表》表式及说明 （二）《联营、股份、中外合资、投资企业收人纳税计算表》表式及说明 （三）《事业单位、社会团体收入申报表》表式及说明  一、企业所得税年度纳税申报 （一）企业所得税年度纳税申报期限与往年有什么变化？ 没有，仍与往年一样。无中介机构代理事项的企业，纳税申报期限为2005年2月底前；有中介机构代理事项的企业纳税申报期限为2005年3月底前。 （二）纳税人年度亏损，没有应上缴的企业所得税，是否还要报送企业所得税纳税申报表？ 应当报送。《企业所得税纳税申报表》是企业所得税的纳税义务人履行纳税义务，以规范格式向税务机关申报纳税的书面报告，也是税务机关审核纳税人税款缴纳情况的重要依据。 另外要提示您的是，按照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定，纳税人未按时报送申报表及申报资料，税务机关将依法予以处罚。 （三）企业所得税纳税申报表有哪些变化？ 1、今年企业所得税年度汇算清缴申报全市各区、县使用统一的申报表（表样附后）。 2、与往年相比，填报口径有所修改： (1)《企业所得税季度纳税申报表》 第3行“弥补以前年度亏损”：纳税人根据税法规定，税前自行弥补以前年度亏损而减少的应纳税所得额。税法所指亏损概念，不是企业财务报表中反映的亏损，而是企业财务报表中反映的亏损额按照税法规定核实调整后的金额。 第4行“补亏后利润总额（应纳税所得额 ）”：填写按表内数据关系计算所得，即：4行=2-3行。 (2)《企业所得税年度纳税申报表》 第38行“广告费”：填写超过税法规定扣除标准的数额。 第63行“弥补以前年度亏损”：填报口径同上。 第77行“研究新产品、新技术、新工艺费用抵扣额”：纳税人按照税法规定，计算抵扣的应纳税所得额。 （四）填写企业所得税申报表有哪些具体要求？ 1、《企业所得税年度纳税申报表》分为主表及附表。纳税人请务必按照要求填写主表及附表，填报数据要真实、准确、逻辑关系无误、表与表之间制约关系正确，并保证填报数据的完整，无数据的项目填“0”，不得漏项。 附表是为计算主表的相关项目而设置的，是主表项目的细化，在