公开发行公司建立内部控制制度处理准则修正重点.ppt

公開發行公司建立內部控制制度處理準則修正重點 行政院金融監督管理委員會 證券期貨局 稽核室 九十四年十二月 簡報大綱 準則架構 內部控制制度 內部稽核 自行檢查及內控聲明書 會計師專案審查 對子公司之監督與管理 結語 內控準則適用對象 除下列行業外.適用所有公開發行公司 金控公司依[金融控股公司內部控制及稽核制度實施辦法]辦理. 銀行依[銀行內部控制及稽核制度實施辦法]辦理. 票券業依[票券商內部控制及稽核制度實施辦法]辦理. 證券暨期貨服務事業依[證券暨期貨市場各服務事業建立內部控制制度處理準則]辦理 證投顧事業[證券投資信託事業及經營接受客戶全權委託投資業務之證券投資顧問事業建立內部控制制度處理準則 ] 保險業[保險業內部控制及稽核制度實施辦法 ] 內部控制制度之定義 內部控制制度之定義: 經理人所設計. 董事會通過 董事會.經理人及所有員工據以執行 目標: 營運之效果及效率─包括獲利.績效及保障資產安全 財務報導之可靠性─ 包括確保對外之財務報表係依照一般公 認會計原則編製，交易經適當核准等 相關法令之遵循 內部控制制度之訂定 公開發行公司應以書面訂定內部控制制度 內涵內部稽核實施細則及自行檢查作業之程序及方法 內部稽核實施細則應包括對內部控制制度進行檢查及釐定稽核項目.時間.程序及方法 應經董事會通過 應將董事異議意見連同內部控制制度送交各監察人 應充分考量各獨立董事意見.並將其意見列入董事會記錄 內部控制制度之設計 應訂定明確之內部組織架構，並載明經理人之設置、職稱、委任與解任及職權範圍 考量公司及其子公司整體之營運活動，設計並確實執行其內部控制制度 子公司應依財務會計準則公報第五號及第七號認定 應隨時檢討.確保制度之設計及執行持續有效 內部控制制度之組成要素 內部控制制度應包括下列組成要素: 控制環境:為其它組成要素之基礎 風險評估:評估結果可協助公司及時設計.修正及執行必要之控制作業 控制作業: 幫助董事會及經理人確保指令已被執行 資訊及溝通:將資訊傳遞相關人員. 監督:自行檢查內控品質之過程. 依實際需要得自行增列必要之項目 內部控制制度之控制作業設計(一) 應涵蓋所有營運活動.並應依企業所屬產業特性以交易循環類型區分控制作業. 原則區分為:銷貨及收款循環.採購及付款循環.生產循環.薪工循環.融資循環.固定資產循環.投資循環.研發循環等八項循環 銷貨及收款循環:包括訂單處理、授信管理、運送貨品或提供勞務、開立銷貨發票、開出帳單、記錄收入及應收帳款、銷貨折讓及銷貨退回、執行與記錄現金收入等之政策及程序。 採購與付款循環:包括請購、進貨或採購原料、物料、資產和勞務、處理採購單、經收貨品、檢驗品質、填寫驗收報告書或處理退貨、記錄供應商負債、核准付款、進貨折讓、執行與記錄現金付款等之政策及程序 內部控制制度之控制作業設計(二) 生產循環：包括擬訂生產計畫、開立用料清單、儲存材料、領料、投入生產、計算存貨生產成本、計算銷貨成本等之政策及程序 固定資產循環：包括固定資產之取得、處分、維護、保管與記錄等之政策及程序 公司得視企業所屬產業特性，依實際營運活動自行調整必要之控制作業 內部控制制度之控制作業設計(三) 除各種交易循環之控制作業外 尚應包括下列控制作業: 印鑑使用之管理 票據領用之管理 預算之管理 財產之管理 背書保證之管理 負債承諾或有事項之管理 職務授權及代理人制度之執行 內部控制制度之控制作業設計(四) 資金貸與他人之管理 財務及非財務資訊之管理 關係人交易之管理 財務報表編製流程之管理 對子公司之監督與管理 內部控制制度之控制作業設計(五) 電腦化資訊系統至少應包括下列控制作業: 資訊處理部門之功能及職責劃分. 系統開發及程式修改之控制. 編製系統文書之控制. 程式及資料存取之控制. 資料輸出入之控制. 資料處理之控制. 檔案及設備之安全控制. 硬體及系統軟體之購置.使用及維護之制. 系統復原計畫制度及測試程序之控制. 資通安全檢查之控制. 以網站進行公開資訊申報作業之控制. 內部稽核之定義 內部稽核之定義: 公司內部設立之獨立評鑑機制. 目的在於協助董事會及經理人檢查及覆核內部控制制度之缺失.及衡量營運之效果效率.並提供改進意見 確保內部控制制度持續有效 作為檢討修正內部控制制度之依據 內部稽核之單位隸屬 隸屬於董事會 依公司規模.業務情況.管理需要.配置適任及適當之專任內稽人員. 專任內稽人員適任條件由主管機關定之 內部稽核人員有違反適任與專任規定者，公司應於發現之日起一個月內調整其職務 內稽主管應經董事會通過任免. 應於董事會通過之次月十日前以網際網路資訊系統向主管機關申報 內部