流转税法.ppt

五、纳税义务发生时间和纳税期限 （一）纳税义务发生时间 《营业税暂行条例》第12条，营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。国务院财政、税务主管部门另有规定的，从其规定。 ?营业税扣缴义务发生时间为纳税人营业税纳税义务发生的当天 （二）纳税期限 《营业税暂行条例》第15条，营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以5日、10日或者15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 扣缴义务人解缴税款的期限，依照前两款的规定执行。 《营业税暂行条例实施细则》第24条，条例第十二条所称收讫营业收入款项，是指纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项。 条例第十二条所称取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。 第25条，纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 纳税人发生本细则第五条所称将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天。 纳税人发生本细则第五条所称自建行为的，其纳税义务发生时间为销售自建建筑物的纳税义务发生时间。 六、纳税地点 《营业税暂行条例》第14条，营业税纳税地点： ?（一）纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。 ?（二）纳税人转让无形资产应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。 ?（三）纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。 ??扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。 思考（233） 某建筑企业承建一项工程，建筑合同约定的付款方式为分期付款。第一期工程款在2008年3月1日支付，共计100万元；第二期工程款在2008年5月1日支付，共计200万元；最后一批工程款在2008年8月1日支付，共计300万元。该建筑企业位于海淀区，建筑工程项目位于昌平区，请计算该企业应当在何时，在哪里缴纳多少营业税？ 注：该建筑企业属按月纳税。 第六章 流转税法 第三节 营业税法 一、营业税的概念 营业税，是指以一定行业的营业收入为征税对象的一种流转税。 特点： （1）征税范围广 （2）按照行业设置税目税率 （3）价内税 思考（65） 营业税与增值税的区别？ 二、营业税的征税范围 在中华人民共和国境内，有偿提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的三类行为。 思考 1. 如何理解“境内”？ （1）提供的劳务发生在境内 （2）从境内载运旅客或者货物出境 （3）在境内组织旅客出境旅游 （4）所转让的无形资产在境内使用 （5）销售的不动产在境内 （6）境内保险机构提供的除出口货物险、出口信用险外的保险劳务 （7）境外保险机构以境内的物品为标的提供的保险劳务 2.如何理解“有偿”？ （1）单位将不动产无偿赠与他人，是否属于营业税应纳税行为? （2）单位和个体经营者聘用的员工为本单位或者雇主提供劳务，是否属于营业税应纳税行为? （一）提供应税劳务 1.交通运输业 陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运 2.建筑业 建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业 3.金融保险业 金融、保险 4.邮电通信业 邮政、电信 5.文化体育业 艺术表演、体育比赛、播映、公园及其他文化活动 6.娱乐业 歌厅、舞厅、卡拉0k歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺 7.服务业 代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业，及其它服务业（加工、修理、修配不属于应税劳务） 思考（66） （1）融资租赁业务属于哪种税目？ （2）福利彩票机构销售福利彩票取得的收入征收营业税吗？ （二）转让无形资产 转让无形资产，是指转让无形资产的所有权或者使用权的行为。 思考 （1）无形资产都有哪些？ （2）以无形资产进行投资，要缴纳营业税吗？ （三）销售不动产 销售不动产，是指有偿转让不动产所有权的行为。 思考