旅游会计9 旅游企业所有者权益的核算.ppt

丽水学院经管学旅游系 旅游会计9 旅游企业所有者权益的核算 9 旅游企业所有者权益的核算 【学习目标】　通过本章学习使学生理解所有者权益的定义，掌握所有者权益的构成内容，熟悉旅游企业实收资本的财务处理方法；掌握有关发行股票主要业务的会计核算；掌握资本公积的形成以及其财务处理；熟悉留存收益的内容与用途及财务处理。 【重点与难点】　企业实收资本、资本公积、留存收益的会计核算 9.1 旅游企业所有者权益概述9.1.1　所有者权益的概念和区别 1．所有者权益的概念 所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。 所有者权益=资产-负债。 2．所有者权益和负债的区别 （1）性质不同 （2）权利不同 （3）偿还期限不同 （4）风险不同 9.1.2 所有者权益的内容 投入资本:指所有者在企业注册资本的范围内实际投入的资本。 直接计入所有者权益的利得和损失:指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失， 留存收益:指归所有者所共有的、由收益转化而形成的所有者权益，主要包括法定盈余公积、任意盈余公积和未分配利润。 9.1.3所有者权益的分类  投入资本 资本公积 留存收益 9.2 实收资本 9.2.1实收资本的概述 实收资本是一项重要的指标，它表明企业的注册资本总额。 9.2.2实收资本的一般账务处理 1.实收资本增加的核算 资本公积转为实收资本:借记“资本公积”科目，贷记“实收资本”科目 盈余公积转为实收资本:借记“盈余公积”科目，贷记“实收资本”科目。 所有者(包括原企业所有者和新投资者)投入,应分别按以下情况进行会计处理 1.实收资本增加的核算 收到货币资金投资 :借记“现金”、“银行存款”科目，贷记“实收资本”科目。超过其在该企业注册资本中所占份额的部分，记入“资本公积”科目。 例1　某宾馆是甲、乙、丙三方共同筹资建立的有限责任公司，公司注册资本为150万元，三方的出资比例各为1/3。现收到甲方投入的现金50万元。 企业收到甲方投入的50万元货币资金时作如下分录： 借：银行存款 　　　500 000 贷：实收资本—— 甲 500 000 收到实物资产投资 :收到固定资产投资时借记“固定资产”科目，贷记“实收资本”;其他实物投资 :借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记“实收资本” 例2　上例有限责任公司现收到乙方投入的设备一台，乙方记录的该设备的原价为25万元，已提折旧5万元，双方协商原净值确认投资额。另外 ，又收到乙方投入的货币资金周转30万元。 收到设备时： 借：固定资产 　　　 200 000 贷：实收资本——乙 200 000 收到乙投资时： 借：银行存款 　　　 300 000 贷：实收资本——乙 300 000 收到无形资产投资:借记“无形资产”科目，贷记“实收资本”科目 例3　某新建酒店，由甲、乙、丙三个企业各投资1000 000元组成。甲企业投资1000 000元现金；乙企业以300 000元的专利权投资，另700 000元以原材料投入；丙企业以1000 000元的设备作为投资。酒店在接到投资者投入的资产时，应作如下会计分录： 借：银行存款??????????　　　 1000 000????无形资产——XX专利权 　　300 000 ????固定资产——XX设备?? 　　1000 000????原材料——XX材料???? 　　700 000????贷：实收资本——甲企业?? 　　　　1000 000 ????????? ——乙企业??　　　　 1000 000????????? ——丙企业?? 　　　　1000 000 2实收资本减少的核算 有限责任公司和一般企业按发还投资的数额，借记“实收资本”科目，贷记“银行存款”科目。 股份有限公司核算见下节 9.3 发行股票的核算 9.3.1股份有限公司和股票 股份有限公司是指全部资本由等额股份构成并通过发行股票筹集资本，股东以其所持股份对公司承担有限责任，公司以其全部资产对公司债务承担责任的企业法人。 股票是股份有限公司为筹集权益资本而发行的有价证券，是持股人拥有公司股份的凭证。 9.3.2股份有限公司投入资本的核算 1.股份有限公司投入资本核算的特点 （1）筹集资本的费用处理不同 （2）筹集资本的风险不同 2.设置“股本”科目进行一般核算 （1）“股本”投入的核算 （2）因严重亏损而减资非股份公司注销资本: 借记“实收资本”科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目