企业主要经营业务的 核算和成本计算.ppt

企业应在职工为其服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，并根据职工提供服务的受益对象，分别计入产品生产成本或当期损益。 （1）直接生产工人的职工薪酬：借记“生产成本”科目； （2）生产车间管理及技术人员的职工薪酬：借记“制造费用”科目； （3）销售人员的职工薪酬：借记“销售费用”科目； （4）行政管理人员的职工薪酬：借记“管理费用”科目。 返回 （2）结算本月应付职工工资3 000元，其中甲产品生产工 人工资1 000元，乙产品生产工人工资1 000元，车间 管理人员工资400元，行政管理部门人员工资600元。 借：生产成本—甲产品 1 000 —乙产品 1 000 制造费用 400 管理费用 600 贷：应付职工薪酬—工资 3 000 返回 （3按照工资总额的14%提取当月职工福利费。 甲产品生产工人福利费：1000× 14%＝ 140元 乙产品生产工人福利费：1000× 14%＝ 140元 车间管理人员福利费： 400× 14%＝ 56 元 行政管理部门人员福利费：600× 14%＝ 84元 借：生产成本—甲产品 140 —乙产品 140 制造费用 56 管理费用 84 贷：应付职工薪酬—职工福利 420 返回 （4）委托银行代发工资3 000元。 借：应付职工薪酬—工资 3 000 贷：银行存款 3 000 以银行存款向社保局缴纳职工社会保险费16 480元。 借：应付职工薪酬—社会保险费 16 480 贷：银行存款 16 480 以现金支付职工王林生活困难补助2 000元。 借：应付职工薪酬—职工福利 2 000 贷：库存现金 2 000 返回 3、固定资产费用核算 固定资产折旧费用，以及固定资产在使用过程中 发生的更新改造、 修理费用等后继支出。 修理费用 折旧费用 生产车间使用的，计入制造费用 行政管理部门使用的，计入管理费用 销售部门使用的，计入销售费用 经营租出的，计入其他业务成本 生产车间和行政管理部门，计入管理费用 销售机构，计入销售费用 返回 （5）按确定的方法计提本月固定资产折旧682.5元，其 中生产车间使用固定资产折旧375元，行政管理部 门使用固定资产折旧307.5元。 借：制造费用 375 管理费用 307.5 贷：累计折旧 682.5 生产车间的一台生产机器进行日常修理，以银行 存款支付修理费2180元。 借：制造费用 2 180 贷：银行存款 2 180 返回 【例11】（6）企业生产车间生产甲、乙两种产品，将本月发生的制造费用按照生产工人工资标准分配，归集的制造费用：831元（400+56+375） 分配率 = 831 1 000 + 1 000 = 0.4155（元） 甲产品应分摊的制造费用=1 000×0.4155= 415.5（元） 乙产品应分摊的制造费用=1 000×0.4155= 415.5（元） 返回 借：生产成本——甲 415.5 ——乙 415.5 贷：制造费用 831 4、制造费用分配