税收财政分配法.ppt

第四篇 税收财政分配法 三、税收财政分配法的原则 税收财政分配民主主义 税收财政分配法定主义 税收财政分配健全主义 税收财政分配平等主义 或：税收财政分配法的体系 1．税收财政分配基本法 2、税收财政分配体制法 3．税收财政预算平衡法 4．税收财政收入征收法 5．税收财政支出管理法 6．税收财政收支监督法 7．税收财政收支责任法 （1）集权型税收收支划分模式 集权型财政收支划分模式是指一国在划分财政收支权限时把绝大部分财政职能都划归中央政府，把绝大部分财政收入都划归中央政府，地方政府只承担很少的财政职能、只享受很少的财政收入权限或地方政府的大部分财政职能均由中央政府指定，其所需财政资金大部分均由中央政府通过转移支付来承担的财政收支划分类型。 （2）分权型税收收支划分模式 特点：地方政府承担大部分财政职能，享有大部分财政收入，地方政府具有相对独立的财政收支立法权和管理权，具有相对独立的财政收支范围。 优点：有利于提高财政资金使用的效益。 缺点：难以解决公共产品的“外部效应”问题，难以完成某些需要巨大资金的项目 （3）混合型税收收支划分模式 特点是在财政收支权相对集中于中央的同时，赋予地方一定的财政收支权，根据中央和地方的事权划分来划分中央与地方的财政收支范围，通过转移支付制度来平衡中央与地方之间的财政收支。 混合型模式克服了集权型模式的过度集中和分权型模式的过度分散的缺陷，并吸取了二者的优点，因此，是一种相对科学合理的财政收支划分模式， 六、财政收支划分法的地位与原则 七、税收收支划分体制法内容 八、现行税收划分体制：分税制 （二）框架： （三）原则： 九、财政转移支付法的特点 六、 税收财政分配行政管理法 2、广义税收财政分配管理法 财政收支法思考题 第二章 税收部门间分配法(预算法) 一、预算的本质 二、国家预算的原则 1、公开性原则 2、可靠性原则 3、完整性原则 4、年度性原则 三、预算管理职权 1、各级人民代表大会审查本级总预算草案及本级总预算执行情况的报告，批准本级预算和本级预算执行情况的报告，改变或者撤销本级人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议，撤销本级政府关于预算、决算的不适当的决定和命令。 2、各级人民代表大会常务委员会监督本级总预算的执行，审查和批准本级预算的调整方案，审查和批准本级政府决算，撤销本级政府和下一级人民代表大会及其常务委员会关于预算、决算的不适当的决定、命令和决议。 四、预算管理程序 1、预算编制程序 2、预算审查和批准程序 3、预算执行和调整的程序 4、决算与追究责任程序 41、预算编制程序 （5）预算编制程序： 42、预算的审查、批准 43、预算的执行、调整和决算 2、执行通过国库 3、预算的调整 4、决算 5、违反预算法的法律责任 五、中国预算法的完善 预算法讨论题 5、各部门各单位的管理职权 各部门编制本部门预算、决算草案；组织和监督本部门预算的执行；定期向本级政府财政部门报告预算的执行情况。 各单位编制本单位预算、决算草案；按照国家规定上缴预算收入，安排预算支出，并接受国家有关部门的监督。 (1)预算编制是指各级政府、各部门、各预算单位制订筹集和分配预算资金年度计划的活动。 (2)预算编制的原则： (A)按照复式、零基预算方法编制(真实性)； (B)遵循量入为出、收支平衡原则(平衡性)； (C)规模与国民生产总值增长相适应(稳健性)； (D)统筹兼顾、确保重点和结构合理(合理性)； (E)依照法律法规、经济社会规划、预算收支权限和上级的技术要求编制(合法性)。 （3）预算收支范围 ：预算由预算收入和预算支出组成。 法定年度预算收入具体包括：税收收入、依照规定应上缴的国有资产收益、专项收入和其他收入。 法定年度预算支出包括：经济建设支出、教育、科学、文化、卫生、体育等事业发展支出、国家管理费用支出、国防支出、各项补贴支出以及其他支出。 其他法定收支项目：上年结余、转移支付 （4）预算编制方法： 1、复式预算编制方法（相对单一法）：把国家同一预算年度内的全部预算收入和支出按性质进行划分，分别汇编成两个或两个以上的收支对照表，以特定的预算来源保证特定的预算支出，使收支之间具有相对稳定对应关系的预算编制方式。 2、零基预算编制方法（相对基数法） 3、部门预算编制方法(相对财政代编法) 1、部署要求： 2、部门编制： 3、财政审核： 4、政府预算： 5、上级预算(本级预算+下级预算) 6、国家预算(中央预算+地方预算) 审批政府预算方案是人大每年议程中的最重要的工作，必须完善预算审查监督办法(审批、备案、批复)。 （一）健全人大预算审批初审程序，在人代会召开前及早向政府及