高新企业认定新标准的重新解读.ppt

高新企业认定新标准的重新解读 厦门大学会计系 谢灵 2009、6、15 提纲 一、解读高新企业认定新标准 二、如何应对高新企业新标准 三、软件企业与高新企业 四、新标准下的高新企业税收筹划 五、建立研发人员的绩效考核奖励制度。 一、解读高新企业认定新标准 依据：《高新技术企业认定管理办法》（以下称《认定办法》）、《国家重点支持的高新技术领域》（以下称《重点领域》）、《高新技术企业认定管理工作指引》（以下称《工作指引》) 高新技术企业的定义 高新技术企业是指在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。 解读一、认定办法的五大重点变化 突出自主核心知识产权的规定，没有知识产权的企业无法成为高新技术企业。 具体细化了申请高新技术企业的认定的条件。 新设企业不能马上享受优惠政策，明确了注册一年以上的经营时间的要求。 一改原来由省级科委审批的做法，明确了由科技部、财政部、税务总局组成全国高新技术企业认定管理工作领导小组负责高新技术企业的认定工作。 明确了被取消高新技术企业资格的企业，认定机构在5年内不再受理该企业的认定申请的规定。 解读二、认定六要件 核心自主知识产权 产品（服务）范围 企业科技人员和研究开发人员 研发活动的认定和研发费用的归集 高新技术产品（服务）收入 其他 （一）核心自主知识产权 企业作为权利人在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式获得，或通过5年以上的独占许可方式拥有，对企业主要产品（服务）的核心技术发挥支持作用的自主知识产权。 高新技术企业认定所指的核心自主知识产权须在中国境内注册，或享有五年以上的全球范围内独占许可权利（高新技术企业的有效期应在五年以上的独占许可期内），并在中国法律的有效保护期内。  （三）企业科技人员和研究开发人员 具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上；（注意：有的企业把财务人员、与研发无关的高管列入研发人员费用） 1、企业科技人员 指在企业从事研发活动和其他技术活动的，累计实际工作时间在183天以上的人员。包括：直接科技人员及科技辅助人员。 2、企业研发人员 企业研究开发人员主要包括研究人员、技术人员和辅助人员三类。 （1）研究人员 指企业内主要从事研究开发项目的专业人员。 （四)研发活动的认定 判断依据和方法 研究开发项目的确定 研究开发项目是指“不重复的，具有独立时间、财务安排和人员配置的研究开发活动”。 企业的研究开发费用是以各个研发项目为基本单位分别进行测度并加总计算的。 研发费用的归集 定义 企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求： ①最近一年销售收入小于5 000万元的企业，比例不低于6%； ②最近一年销售收入在5 000万元至20 000万元的企业，比例不低于4%； ③最近一年销售收入在20 000万元以上的企业，比例不低于3%。 ??其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。 研发费用核算范围： 人员人工 直接投入 折旧费用与长期待摊费用 设计费用 装备调试费 无形资产摊销 委托外部研究开发费用 其他费用 注意与《国税发116号文》的区别 F:\老爸老妈\高新技术企业讲课稿\8、15课件\国家税务总局关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）的通知》.doc 1、企业主体的不同：116号文适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业。这意味着非居民企业、财务核算不健全或不能准确归集研究开发费用的企业均不能享受加计扣除（如企业所得税核定征收企业）。 4、其他研发方式 116号文件对其他形式的研发活动也进行了规范：　　委托研发活动：116号文明确了“对企业委托给外单位进行开发的研发费用，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除”。　　 共同合作开发：对企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除。　　 集团集中研发：为鼓励技术要求高、投资额大、企业自身难以独立承担的大型研发活动，秉承着与新企业所得税法相同的理念，对于集团公司集中开发的研发项目，116号文规定其实际发生的研究开发费，可以按照合理的分摊方法在受益集团成员公司间进行分摊以计算加计扣除。 116号文尚待明确的事项 1、委托开发及受托开