纳税筹划理论与实务ppt.ppt

源于英文的“tax-planning”，它是指纳税人在既定的税法和税制框架中，设计或规划自身经营、交易及财务事项，使自身税负得以减轻或延缓的一切行为的总称。 W.B.梅格：纳税筹划是指在纳税发生之前，有系统的对企业经营和投资行为做出事前的安排。 钱晟：纳税筹划是指纳税人在法律许可的范围内，通过对经营、投资、理财等事项的事先安排和筹划，以充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而获取最大的税收收益 狭义纳税筹划 合法节税（tax-saving）:纳税人在不违背税法立法精神的前提下，充分利用税法中已有的税收优惠政策，通过纳税人对筹资、投资和经营活动的巧妙安排，达到少缴、迟缴或不缴税的目的。 广义纳税筹划 是采用一切合法和非违法的手段进行的纳税方面的策划和有利于纳税人的财务安排。 合法节税 避税筹划:是指纳税人在充分了解现行税法的基础上，通过掌握相关会计知识，在不明显触犯税法的前提下，对经济活动的筹资、投资、经营等活动做出巧妙安排，这种安排手段有时处在合法与非法之间的灰色地带。 转嫁筹划:是指纳税人为了达到减轻税负的目的，通过价格的调整和变动，将税负转嫁给他人承担的经济行为 二、纳税筹划的主要目标 减轻自身税收负担 ⑴ 绝对地减少经济主体的应纳税款数额； ⑵ 相对地减少经济主体的应纳税款数额。 获取资金时间价值 通过一定的手段将当期应该缴纳的税款延缓到以后年度缴纳 三、纳税筹划原则 服从于企业财务管理总体目标的原则 服务于财务决策过程的原则 合法（不违法）原则 综合性原则 事先筹划原则 四、纳税筹划的设计思想 业务流程再造思想 例：某自动化设备生产企业，自己研发了一套嵌入式软件配置在设备上，产品的售价为60万元，比同类产品高出30%。但企业产品售价高的原因主要来自这套先进的控制软件，购进的材料并不多，可供抵扣的进项税额较少，使得增值税税负很重。为此，企业需要寻求解决办法。 五、纳税筹划的八项基本技术 延期纳税技术 延期纳税是指延缓一定时期后再缴纳税收。 延期纳税技术是指在合法和合理的情况下，使纳税人延期缴纳税收而相对节税的纳税筹划技术。 延期纳税技术要点： ①延期纳税项目最多化。 ②延长期最长化。 增值税的征收范围 在中华人民共和国境内销售货物、提供加工修理、修配劳务和进口货物 增值税的纳税人和税率 一般纳税人：17%、13%， 小规模纳税人：6%、4% 增值税计算公式 应纳税额=(销售额—购进额) ×适用税率 =销项税额—进项税额 凭票抵扣制度：凭专用发票、海关完税凭证、农副产品收购凭证、运输发票、废旧物资收购凭证、税控设备购买发票等抵扣进项税额 例：某企业从事工艺品零售，拥有两家精品店，年销售额分别为170万元和150万元，全年合计320万元，会计核算较健全，适用于17％税率，准许从销项抵扣的进项税额占销项税额的20％。 如不进行纳税筹划，则， 应纳税额﹦320×17％–320×17％×20％ ﹦43.52（万元） 如果进行纳税筹划，将企业两个门店分设成两个企业，各自独立核算盈亏，其销售额分别为170万元和150万元，则将企业变为小规模纳税人，适用4%的征收率，应纳税额为： 应纳税额 ﹦170×4％﹢150×4％﹦12.8（万元） 筹划后少交增值税款 ﹦43.52–12.8﹦30.72（万元） 如何选择纳税人身份对自己有利，其主要判别方法有：增值率的判别、可抵扣进项占销售额的比重、含税进货金额占含税销售比重等三种。 增值率判别法 增值率判别法（不含税）。在适用税率相同的情况下，税负的高低主要看企业取得的进项税额多少或增值率的高低。增值率与进项税额成反比，与应纳税额成正比。 增值率﹦（销售额–购进额）÷销售额 如果一般纳税人税率为17％，小规模纳税人税率为6％时，则纳税平衡点是： 销售额×17％×增值率﹦销售额×6％ 增值率﹦6％÷17％×100％﹦35.29％ 即一般纳税人税率17％，小规模纳税人税率6％，当增值率为35.29％时，两者税负相同，当增值率低于35.29％时，小规模纳税人税负重于一般纳税人；反之，则小规模纳税人税负轻于一般纳税人 当某货物的销售价格一定的情况下，如从一般纳税人处购进税率为17%，从小规模纳税人处购进时可抵扣额减少，为使税负不变： 只能取得税务机关代开的6%税率专用发票时，应取得含税价10.2%的让步