第七章财产清查.ppt

第一节　财产清查概述 第二节　财产清查的方法 第三节　财产清查结果的处理 第一节　财产清查概述 一、财产清查的概念 指通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、往来账款的核对，来确定各财产物资和往来账项的实有数，并查明账存数和实有数是否相符的一种专门方法 二、财产清查的种类 1.按财产清查的范围，分为全面清查和局部清查 2.按财产清查的时间，分为定期清查和不定期清查 【考题】（2006年多选）下列( )情况下，企业应对其财产进行全面清查。 A.年终决算前 B.企业进行股份制改制前 C.更换仓库保管员 D.企业破产 （2007年多选）由于仓库保管员工作调动对其保管的全部存货进行盘点属于(??? )。 A.定期清查??? B.不定期清查??? C.全面清查??? D.局部清查 （2005年判断）定期清查可以是局部清查也可以是全面清查。 举例 四、财产清查的一般程序（一般了解） 1.清查前的准备工作 （1）建立财产清查组织； （2）组织清查人员学习有关政策规定，掌握有关法律、法规和相关业务知识，以提高财产清查工作的质量； （3）确定清查对象、范围，明确清查任务； （4）制定清查方案，具体安排清查内容、时间、步骤、方法，以及必要的清查前准备。 2.清查时 本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行； （1）填制盘存清单（记录实存数） （2）根据盘存清单填制实物、往来账项清查结果报告表。（账存实存对比） 3.清查结果的处理 （1）调整账项，使账实相符 （2）提出处理意见，报批处理 五、财产盘存制度 （一）确定各项财产物资账面结存数量的方法 （一）实地盘存制 1.定义 又称定期盘存制、以存计销制 指会计期末通过对全部财产物资进行实地盘点，以确定期末财产物资数量的方法。 处理思路 平时只登记增加数，不登记减少数 月末实地盘点，确定实存数 账面结存数 倒挤出本月减少数 本月发出数量 = 账面期初结存数量+本期账面增加数量 -期末盘点实际结存数 2.期末实存数量的确定 实地盘点，确定盘存数量 调整盘存数量，确定实存数 3.优缺点及适用范围 优点 核算工作比较简单，简化了存货明细分类账的登记工作 缺点 无法结算出日常的账面余额，不能及时了解和掌握日常财产物资的账面结存数 倒挤出的各项财产物资的减少数中成份复杂，除了正常耗用的外，可能还有物资管理中的自然和人为的损失 手续不严密，不利于管理 适用范围 价值低、品种杂、进出频繁的商品或材料物资 （二）永续盘存制 1.定义 又称账面盘存制 对各项财产物资的增加和减少，都必须根据会计凭证逐笔或逐日在有关账簿中进行连续登记，并随时结算出该项物资的结存数的一种方法 处理思路 收入数、发出数逐笔或逐日连续登记 随时结算出结存数量（账存数） 期末账面结存数量 =期初账面结存数+本期账面增加数量 －本期账面减少数量 可能发生账实不符（盘盈、盘亏） 期末盘点，以查明账实是否相符 无论永续盘存制还是实地盘存制均需要进行实地盘点，但两者盘点的目的不同，前者是为了达到账实一致，后者是为了倒算出发出数。 2.优缺点及适用范围 优点 采用永续盘存制，可随时反映出财产物资的收入、发出和结余情况，从数量和金额上进行双重控制，加强了对财产物资的管理 缺点 在财产品种复杂、繁多的企业，其明细分类核算工作量较大 适用范围 在实际工作中广泛应用该方法 【考题】（2009年判断）在永续盘存制下不可能出现财产的盘盈、盘亏现象。 （2006年判断）无论采用永续盘存制还是实地盘存制，都需要对财产物资进行清查。 （二）确定各项财产物资账面结存金额的方法 账面结存金额=账面结存数量×单位成本 单位成本可采用先进先出法、加权平均法、个别计价法等进行计算。 第二节　财产清查的方法 一、货币资金的清查方法 （一）库存现金的清查 清查方法——实地盘点法 （二）银行存款的清查 1.清查方法——对账单法 2.未达账项 （1）含义 企业和银行之间对于同一项业务，由于取得凭证的时间不同，而发生的一方已取得凭证并登记入账，但另一方由于尚未取得凭证而尚未入账的款项。 （2）类型 企业已收，银行未收 企业已付，银行未付 银行已收，企业未收 银行已付，企业未付 3.银行存款余额调节表的编制 银行存款余额调节表的编制方法，是双方在账面余额的基础上各自补记对方已记账、本单位未记账的金额，然后验证经过调节后的