342-项目七 财务成果岗位核算.ppt

项目七 财务成果岗位核算 任务一 财务成果岗位的核算任务和业务流程 学习情景1：财务成果岗位核算任务 1.认真贯彻执行《企业会计制度》和国家各项财经法规和企业各项财务规章制度。 2.编制收入、利润计划，会同有关部门拟定企业利润管理与核算的实施办法。 3.做好收入制证前各项票据的核对工作，负责销售发票的审核盖章和发货通知单的审核盖章，并建立发货通知单备查簿，发现问题及时处理。 4.会同有关部门定期对产成品进行盘点清查。每月末和成品库进行对账一次，发现问题查明原因提出处理意见报企业领导批准，及时进行账务处理，确保账实相符。 5. 按照《会计基础工作规范》要求，负责登记产品销售收入、其他业务收入、其他业务支出、主营业务成本、主营业务税金及附加等明细账和核算。 6.按月进行产品销售收入、产品销售成本升降原因分析，及时向企业有关领导提出建议和措施。 7. 办理销售款项结算业务，负责增值税专用发票票据认证工作并按月装订成册备查；普通发票的购领申报核销工作。 8.核算各种管理费用、财务费用、销售费用。 9.领导交办的其他与利润核算有关的管理工作。 学习情景2：财务成果岗位的核算业务流程 任务二、营业收入的确认与核算 学习情景1：商品销售收入的确认与核算 一、销售商品收入 （一）销售商品收入的确认 1.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；2.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制； 3.收入的金额能够可靠地计量； 4.相关的经济利益很可能流入企业； 5.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 （二）销售商品收入的计量 1. 销售商品收入的计量原则 （1）销售有合同或者协议的，按合同或者协议金额确定入账的价值； （2）销售无合同或者协议的，按供需双方协议价格或者都能接受的价格确定入账的价值； （3）不考虑预计可能发生的现金折扣及销售折让。现金折扣在实际发生时计入当期财务费用；销售折让在实际发生时冲减当期销售收入。 2. 销售商品收入确认条件的具体应用 （1）销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。? 　（2）销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入，预收的货款应确认为负债。? 　（3）销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕前，不确认收入，待安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。? 　（4）销售商品采用以旧换新方式的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。? 　 （5）销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入 （三）销售商品收入的核算 1.需要设置的账户—— “主营业务收入” （1）核算内容：核算企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所产生的收入。 （2）账户性质：损益类账户 （3）账户结构：贷方登记实际取得的商品销售收入，借方登记月末结转到“本年利润”的收入，月末一般无余额； （4）明细账户设置：应按主营业务的种类设置明细账，进行明细核算。 2.一般商品销售的会计帐务处理 借：应收账款?、银行存款、应收票据???????????????? 贷：主营业务收入???????????????????? 应交税费－应交增值税（销项） 【例】A公司于2009年2月10日销售商品一批，价款200万元，增值税税率17％，已办妥托收承付手续，则甲公司账务处理如下： 【例】2009年2月20日， A公司收到货款及税金。 3.销售退回、现金折扣和销售折让 （1） 商品销售的退回。 商品销售的退回分为未确认收入的商品销售退回和已确认收入的商品销售退回两种情况。未确认收入的商品销售退回，只需将已记入“发出商品”科目的商品成本转回到“库存商品”科目即可；已确认收入的商品销售退回，不论是当期销售还是上期销售的商品，一般冲减当期收入并按当期同类商品成本冲减当期的商品销售成本。 ① 未确认收入的商品销售退回 借：库存商品 贷：发出商品 ② 已确认收入的商品销售退回 借：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 贷： 银行存款 【例】 B公司2009年3月20日按销售合同规定，发出需要安装的机器设备一台，价款25万元，开出增值税专用发票一张， 4月5日到对方安装时，发现设备存在一定的质量问题，对方退货。 【例】 S公司2009年4月2日销售冰箱100台，售价1800元/台，增值税率17%，制造成本1200元/台，货款和税金已存银行。因质量问题于5月8日被