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第十讲 财务预算管理 预算的内容和作用 预算管理的组织和流程 预算管理目标的确定与分解 预算管理应注意的问题 预算编制的方法 预算的执行和管理 一、财务预算的内容和作用 1、概念 ◇ 预算----以一定期间的目标为依据，以某些资源约束为前提的某种计划安排； 预算是一种管理和控制的工具； 预算是确定的考核评价基准。 ◇财务预算-----年度或月度资金平衡运用计划、预计经营成果测算 ◇经营业务预算：销售预算、生产预算、成本预算、费用预算、人工预算等 ◇专门项目预算-----投资或工程预算 生产企业财务预算关系图： 2、编制预算的主要作用和影响因素 预算的作用：明确目标、协调内部关系、控制进程和耗费、评价和考核 主要影响因素： 公司规模及结构：规模越大预算越重要，结构越复杂，预算越难 管理模式：集权式---预算弱化；分权式---预算强化 管理者的态度：主观决策不管预算、理性决策重视预算 业务稳定性及管理成熟度：新公司---弹性大---预算弱化；成熟公司---稳定----预算强化 外部经营环境的稳定性：越稳定越需要预算 二、预算管理组织及流程 1、预算管理组织 ① 预算责任网络----投资中心、利润中心和成本中心 ②预算管理委员会----由相关的中高层经理人组成，CFO通常要起主导和组织作用。 ③ 预算专职部门----专职处理与预算相关的协调、统计、差异分析、考评和报告等事务 2、预算编制流程 原则流程：上下结合、分级编制、逐级汇总 一般流程：下达目标----编制上报----审核平衡----审议批准----下达执行----考核测评 三、预算管理目标的确定和调整 1、确定预算目标应遵循的原则 先进性与可行性兼顾（跳起来摘苹果） 整体规划与具体计划相结合 外部市场与内部条件相结合 集中决策与民主认同相结合 2、预算目标分解的方法 ① 倒挤法：从简单、不确定因素少的部分开始确定目标，反向逐步倒推； ②固定比例分配法：据历史资料和变化条件确定分配比例后据以分解； ③基数法：按基数和某种增减比例计算； ④基层申报+上级调整和平衡------先民主后集中 四、预算管理应注意的问题 1、预算不是单一的财务预算，需与业务预算、项目预算、战略规划等协调一致； 2、预算不能由财务部门独立完成，应多部门协同完成； 3、预算不应当是“从上往下”的单向压制过程，需双向沟通，且宜以契约形式约定； 4、预算不应当是一成不变的，需动态调整； 5、预算不一定是年初的工作； 6、预算不应当因情况有变而抛弃，而应当将调整和变化以预算修正的形式补充下达。 五、预算编制方法 1、固定预算法-----以基期水平为基数，按一定变化率调整指标作为预算数； 2、弹性预算-----编制多种可能状况下的一组预算 3、滚动预算----逐期滚动且连续调整的动态预算 4、零基预算----不考虑历史水平，一切据需要和可能从新确定 见下表例：表中数字 如果是以上年数为基础得出，则属于固定预算法； 如果是一定范围或多种方案，则属于弹性预算； 如果数字是从新测算，则属于零基预算； 如果数字逐期滚动性改变，则属于滚动预算。 例----某公司年度现金支出预算表 项目 1季度 2季度 3季度 4季度 全年合计 经营费用 2600 6400 7200 4000 20200 工资费用 2940 4460 4780 3500 15680 材料采购 8450 7950 11700 8400 36500 税费缴纳 1700 1700 1700 1700 6800 利息费用 1000 1000 2000 管理费用 2000 1000 1000 1000 5000 合计 18690 21510 27380 18600 86180 例----某事业部弹性预算表 项目 预算一 预算二 预算三 主营业务收入 1500 2000 2500 主营业务成本 450 600 750 营销费用 250 350 450 固定成本支出 500 500 500 管理费用分摊 200 200 200 税前毛利 50 350 600 滚动预算示意图 1季度 2季度 3季度 4季度 分月数 总数 总数 总数 第一季度实际 预算执行结果的差异分析 调整的第二季度预算 2季度 3季度 4季度 次年一季度 分月数 总数 总数 总数 六、预