财务管理第七章 财务预算.docVIP

第七章 财务预算 本章主要学习内容 1．预算管理概述 2．预算编制的原则、程序与机构 3．财务预算的编制方法 第一节 预算管理概述 一、预算管理：基础理论概述 （一）预算与财务预算 所谓预算是指利用价值方式将企业一定时期内的经营计划以及为此形成的资源配置表达出来的行动计划。财务预算是以货币等计量、计价尺度对企业未来一定时期内的经营活动及其对财务的影响所作的计划，也是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。 （二）预算管理 预算管理的基本思想就是市场经济条件下充分体现计划与市场两种机制的有机结合，是“市场中计划”，也是“计划中的市场”。“市场中的计划”是指市场的竞争性和风险性使得管理者必须借助于市场预测进行预算管理。“计划中的市场”是指企业预算管理不是任意主管的，它必须以客观存在着的市场为前提，离开市场的计划将是无本之木，无源之水。预算管理在本质上是市场经济下的计划管理。现代管理要求将企业视为一个整体，在战略目标的指导下从事企业内部的综合协调管理，他强调企业计划、组织、控制、协调等职能的一体化。因为只有这样，才能让所有职能部门的子目标与企业整体目标趋同，才能使得多层委托—代理关系下的累加代理成本最小。1 二、预算管理功用：要点扫描 在理论上公认的预算管理作用主要有两种观点：其一决策管理；其二是决策控制。其中决策管理，是指通过预算过程，将组织中某些专属知识和信息传递到组织中的相关部门，以便更好地做出资源配置决策。而决策控制则是指以设定好的并层层分解的预算指标为标准，对组织内的活动进行监督和评价，并将绩效与报酬挂钩，以起到控制组织行为的目的。具体来讲，一般把预算管理的重要功用概括为以下几个方面： 1、计划管理功用 全面预算不仅明确了企业的奋斗目标，而且还进一步以明确的数据形式给出了企业各部门的工作目标和任务。在一定程度上，企业不同管理层次的计划工作，都可以通过预算制度的实施而得到落实或加强。全面预算的编制，需要企业各个部门的参与和配合，好的预算编制甚至是“全民动员”，因为预算指标一旦确定，将涉及到企业所有员工的切身利益。因而，通过具体的预算编制进程，可以使企业内部各部门、各层次了解自己的工作在业务量、收入和成本等各方面应达到的水平及努力方向，了解本部门的经济活动与整个企业经营活动目标之间的关系，从而促使各工作岗位都从各自的角度为实现企业的战略目标而努力。 2、沟通协调功用 在企业内部，沟通协调的渠道很多，但是全面预算应该算是一种较为正式的沟通协调渠道或手段。因而，大家普遍认为，通过编制全面预算，能促使企业各部门主管人员清楚地了解本部门在管理全局中所处的地位和作用，协调好自身发展和企业整体发展之间的有机关系，同时也可以使各部门的经理人员了解到本部门与其他部门间的关系，使各部门、各层次能够相互沟通、密切配合、协调发展，从而在整个企业范围内形成一个为实现企业总体经营目标而协同努力的有机整体。俗话说，“人心齐，泰山移”。有了良好的沟通，所有人齐心协力，拧成“一股绳”，企业目标的实现就有指望了。换句话说，也就是只有各部门的经营目标与企业的总体经营目标从根本上保持一致，并且各部门互相协调，企业才能实现其最终的预期目标。 3、管理控制功用 管理的过程在一定程度上是一个设定目标并运用各种手段保证目标实现的过程。在这个进程中，需要适当的控制手段，以便察错纠偏，保证目标实现。企业全面预算就是这样一个工具之一。企业在执行预算的过程中，通过计量、对比和分析，揭示实际工作与预算目标之间的差异，同时分析查找成因，并予以纠正，以保证预算目标的顺利完成。可见，全面预算已然成为企业控制其日常经济活动的依据，科学、全面、并富有操作性的预算管理对企业的日常生产经营活动具有不可替代的管理和控制作用。 4、绩效考评功用 管理离不开激励，人们渴望对自己的工作业绩实施恰当的考评。预算指标的确定就已经为企业各个部门和员工指明了努力的方向，而目标是否实现自然也就成为一种考核的工具。企业不仅可以通过预算目标的实际完成情况，对各部门、各层次的工作业绩进行考核和评价，而且各部门和员工也可以自觉地在工作过程中对照目标检视其工作，进行自我考评和加压。同时，预算是一种数字化管理的工具，它以量化的指标清晰地显示了目标、实际、偏差、责任奖罚等，这就使得企业的业绩考评能够更加客观、明晰，并且落到实处，从而规范并约束企业内部各环节、人员的经济行为、激励其责任感与积极性的增强。 在竞争日益激烈的现代市场经济环境中，企业如何有效地聚集各种经济资源，包括人力、物力、财力、信息等，使之形成强有力的有序集合；如何使企业内部各部门、各环节都能统筹规划、协调行动，直接决定着企业竞争的成败与经济效益的优劣。全面预算管理作为企