第二章 企业集团预算管理与内部控制.ppt

企业内部风险管理体系强化项目全面预算体系培训 * * 企业内部风险管理体系强化项目全面预算体系培训 * * 企业内部风险管理体系强化项目全面预算体系培训 * * * 企业内部风险管理体系强化项目全面预算体系培训 * * 企业内部风险管理体系强化项目全面预算体系培训 * * 企业内部风险管理体系强化项目全面预算体系培训 * * 企业内部风险管理体系强化项目全面预算体系培训 * * 企业内部风险管理体系强化项目全面预算体系培训 * * 企业内部风险管理体系强化项目全面预算体系培训 * * * * * * * * * * * * * * * * * 国企的内控建设并不是另起炉灶，而是用先进的内控理念及方法、工具改造传统管理。 管理：计划、组织、控制、协调（指挥）、监督。从管理学来讲，控制是管理的一项重要职能，控制存在于管理之中，贯穿于管理过程始终。 当今内部控制已经超出了狭义的控制范畴，而是有一套完整的方法论，贯穿于经营管理的全过程，从计划到组织全过程体现出控制。 控制活动，旨在用计划标准来衡量所取得的成果，并纠正发现的偏差，以保证计划目标的实现。 控制职能，主要是把计划与决策连接起来，对工作进行测量，并把工作的信息资料反馈给决策层，供决策层了解原定计划的可行性程度，然后从实际出发，决定怎么办。 * 传统风险管理主要体现在危机处理上,现代风险管理要求是超前预控。 比较COSO框架与风险整合框架（一个表格） 企业管理在风险问题上的三个层面划分 就防范企业所面临的全部风险达到既防止出错又创造效益的目标来说，内控只是风险管理的一个组成部分，使风险防范机制更可靠。 企业管理体系的控制有效性和可靠性常被称为内控体系的有效性和可靠性问题，则风险管理体系又只是内控体系的一个组成部分 安全 （风险底线） 生存的基本条件 发展的基本条件 可持续的条件 （风险控制） 平衡 创新 （争取创造机会） * 比较内容 COSO框架 风险管理框架 基调 管理层为达到目标进行内部控制的需求 满足管理层为了达到一定的目标进行企业风险管理的需求 目标 经营；财务报告；合规 战略目标（新增） 经营，报告（范围扩大）和合规 风险观 没有给出风险组合观，只有风险评估 从企业总体层面，提出风险组合观 环境 管理层及员工的内部控制观念 管理层及员工的风险观念，并提出了风险偏好、风险可接受程度的概念 要素 控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控 内部环境（更广义）、目标设定（新增）、事项识别（新增）、风险评估、风险应对（新增）、控制活动、信息与沟通、监控。 * 公司面临的风险 战略风险 信用风险 市场风险 财务风险 营运风险 系统风险 影响 影响 影响 影响 建立风险意识 进行风险评估 付诸实际行动 进行衡量和 报告 风险再评估 风险管理政策 整体风险管理水平 风险管理组织和人才 风险管理系统 影响 公司价值增加 合规风险 风险管理的模式 * 政 策 概要，工具与培训 基本框架 策 略 流 程 策 略 流 程 发现风险 风险评估 风险管理策略 决策，文本，沟通 监控与修正 环境支持 基本规则 关键风险区域 职责分工 策略整合 设计 实施 风险管理的结构框架 * 目前 将来 基本业务要求/过去的惯例 业务风险识别 业务风险评估 业务风险应对 业务风险控制 制定业务流程 监控和评估 管理改进 基本业务要求/过去的惯例 制定业务流程 标准化不会取代创新，它只会节省你的精力，让你更加关注最有价值的事情。 * 风险的主要类型及其控制关系 * 内部控制能够帮助我们绕过途中的陷阱，到达目的地。 ----MOTOROLA总裁加利·吐克 美国纽约时报针对安然事件指出：安然事件的真正原因在于公司治理与内部控制文化的苍白。 企业生命为何不能长青？百年老店为何难以形成？ 　　 中国企业平均寿命3.5岁 中国普遍存在“活不长”现象。据统计，世界500强的平均寿命是40岁至42岁，1000强的平均寿命是30岁。在中国集团公司的平均寿命7至8岁，中小企业平均寿命只有2.9岁。由于中国90%以上的企业是中小企业，据此推算，中国企业的平均寿命约3.5岁。  * 中国企业的高速发展过于依赖国内巨大的需求 市场及这一市场的高速增长。与国际上的优秀企业 相比，中国企业的差距是全方位的。不仅表现在劳 动生产率上，更表现在技术创新能力上。 具体说来 有五个差距。 一是成长能力差距。 二是规模差距。 三是效率差距。 四是管理差距。 五是无形竞争能力差距。 * 公司治理 图1 图2公司治理与内部控制的战略管理风