解读《××公司税务风险管理 纲要》.ppt

* 企业风险管理的优点：企业风险管理使企业的管理者能够：（1）将风险偏好和企业的战略结合在一起。（2）将企业成长、风险和收益联系起来。 （3）增加风险反应决策。（4）使企业的经营意外和损失最小化。（5）确认和管理企业的总体风险。（6）针对多重风险提供完整的反应方案。 当管理当局通过制订战略和目标，力求实现增长和报酬目标以及相关的风险之间的最优平衡，并且在追求所在主体的目标的过程中高效率和有效地调配资源时，价值得以最大化。 * 不确定性是指，对事件、其后果（某一事件的结果）或可能性的认识或了解方面的信息的缺乏或不完整的状态。 目标可以有不同方面（如财务、健康安全、以及环境目标），可以体现在不同的层次（如战略、组织范围、项目、产品和过程）。 风险（risk），即损失的不确定性。 这种不确定性，包括损失发生与否不确定、发生的时间不确定、损失的程度不确定等三层含义。 影响是与期待的偏差——积极和/或消极。 风险通常以事件（包括环境的变化）后果和发生可能性的组合来表达。 * 风险的分类：（1）按损失产生的原因（自然、人为、行为、经济、政治、技术）；（2）按风险的性质（纯粹、投机）；（3）按损失的环境（静态、动态）；（4）按风险的对象（财产、人身、责任）；（5）按人的承受能力（可接受的、不可接受的）；（6）按风险形成的原因（主观、客观）；（7）按风险发生的范围（局部、全局）；（8）按风险控制的程度（可控、不可控）；（9）按风险的程度（轻度、中度、高度）；（10）按风险存在的方式（潜在、突发）；（11）按风险责任的承担者（国家、企业、个人）；（12）按风险的来源（特殊、基本）；按社会活动领域（金融领域、企业领域、其他领域）。 * 企业风险管理的优点（引自《COSO企业风险管理整合框架）： （1）将风险偏好和企业的战略结合在一起。（2）将企业成长、风险和收益联系起来.（3）增加风险反应决策.（4）使企业的经营意外和损失最小化.（5）确认和管理企业的总体风险.（6）针对多重风险提供完整的反应方案.（7）抓住机遇.（8）合理分配资金关于企业总体风险的更为明确的信息可以使企业的管理者能够更加有效地评估企业总体的资金需要，改进企业的资金配置。 * 本页内容引自《学术交流》2007年第二期《企业风险管理与企业内部控制的关系探微》，作者：宋常，中国人民大学商学院博士生导师。 内部控制是一个受到董事会、经理层和其他人员影响的过程，该过程的设计是为了提供实现以下三类目标的合理保证：经营的效果和效率、财务报告的可靠性、法律法规的遵循性。 企业风险管理是一个过程，受企业董事会、管理层和其他员工的影响，包括内部控制及其在战略和整个公司的应用，旨在为实现经营的效率和效果、财务报告的可靠性以及法规的遵循提供合理保证。 风险管理目标的设定为内部控制中的风险评估提供了前提条件。在事项识别要素上,两者的区别主要体现为内部控制针对事项没有划分机会与风险,而风险管理将对战略执行或目标实现有着正面影响的称为机会,有着负面影响的才确定为风险。 * 风险偏好是指企业在制定和实现战略目标以及追求价值的过程中愿意承担的广泛意义上的风险数量、大小、种类。企业有时用高中低的定性方式来表述风险偏好，有时用定量数据来描述。 风险容忍度，也可称为风险承受能力，是一个企业在实现未来目标的过程中所能够接受的与目标的偏离度，也可以说是指企业希望接受何种程度的波动可能性与损失暴露。 企业风险辨识是指查找企业各业务单元、各项重要经营活动及其重要业务流程中有无风险，有哪些风险。 * 风险管理策略并不是将风险降到最低，也就是说风险管理的目标并不是不惜代价消除风险，而是使剩余风险最多与企业的风险容忍度一致； 风险管理的策略都是根据企业的风险偏好或风险容忍度来制定的，可以单独使用，也可组合使用。 * 情景分析：通过假设、预测、模拟等手段生成未来情景，并分析其对目标产生影响的方法，包括：历史情景重演法、预期法、因素分解法、随机模拟法等方法。 失效模式和效应分析（Failure Mode and Effect Analysis，简称FMEA），是一种用来确定潜在失效模式及其原因的分析方法。 FMEA自身並不是問題的解決者， 它通常與其他問題解決的工具聯合使用“FMEA提出問題解決的時機並不是解決問題”。 危险与可操作性分析（Hazard and Operability Study 简称HAZOP），是一种系统化地分析流程潜在危害的分析方法。 德尔菲法也称专家调查法，是一种采用通讯方式分别将所需解决的问题单独发送到各个专家手中，征询意见，然后回收汇总全部专家的意见，并整理出综合意见。随后将该综合意见和预测问题再分别反馈给专家，再次征询意见，各专家依据综合意见修改自己原有的意见，然后再汇总。这样多次反复，