职业经理人财务素 养训练.ppt

流动比率的理想值应该是2，而A公司上年度0.69就很低，本年度是0.65就更低了，说明公司的短期偿债能力有所下降，同理想值相比差距还比较大。 速动比率A公司的速动比率上年度是0.48，而本年度是0.42。 速动比率的理想值应该是1，而这个公司的速动比率不到0.5，说明A公司短期偿债能力不强。 A公司是上市公司中一个很典型的企业，它的负债水平偏高，它的短期偿债能力比较弱。 第14讲 怎样阅读审计报告（上） 审计报告及其作用 审计报告的基本内容 审计报告是注册会计师根据独立审计准则的要求，在实施了必要的审计程序后出具的、用于对被审计单位年度会计报表发表审计意见的书面文件，是审计工作的最终成果。审计报告是注册会计师发表审计意见的载体，具有法定证明力。 审计报告的三个作用 鉴证作用 保护作用 证明作用 审计报告的基本内容 范围段 1.已审报表的名称、日期或时间 2.会计责任与审计责任 3.审计依据 4.已实施的审计程序 意见段 1.合法性 2.公允性 3.一贯性 第15讲 怎样阅读审计报告（下） 注册会计师发表的审计意见 与注册会计师的沟通和配合 注册会计师发表的审计意见 无保留意见的审计报告 保留意见的审计报告 否定意见的审计报告 无法表示意见的审计报告 与注册会计师的沟通和配合 审计前与注册会计师的沟通 审计时与注册会计师的配合 审计后与注册会计师交换意见 无保留意见的审计报告 出具无保留意见审计报告的四个条件 会计报表的编制要符合企业会计准则和其他的有关规定 企业编制的财务会计报告在所有重大方面要公允的反映本单位的财务状况、经营成果和现金流量 会计方法的选用要遵循一贯性原则 注册会计师在审计过程中，未受到阻碍和限制，而且执行了审计的必要程序 无保留意见审计报告的两种形式 干净的审计报告 三段式审计报告 保留意见的审计报告 存在个别重大的未调整事项 审计范围受到局部限制 个别重大会计事项处理不符 合一贯性原则 审计报告的类别3 无保留意见的审计报告 保留意见的审计报告 否定意见的审计报告 无法表示意见的审计报告 案例 “贵公司自2000年起连续两年亏损，累计亏损数额有xxx,2001年亏损数额有又到xxx，其中计提坏帐准备、存货跌价准备、固定资产减植准备公司提了xxx… …”。 … … 第16讲 经理人要学习《会计法》 《会计法》对核算、监督和会计人员等方面的要求 违反《会计法》的法律责任 《会计法》给经理人的启示 《会计法》对单位负责人提出的基本要求 《会计法》的颁布及修订 单位负责人 对会计核算的要求 对会计监督的要求 对会计机构和会计人员的要求 违反《会计法》的行为及法律责任 违反会计制度规定的法律责任 伪造、变造会计资料的法律责任 隐匿或故意销毁会计资料的法律责任 授意、指使或强令会计人员违法的法律责任 《会计法》给经理人的启示 学习《会计法》 向企业的员工宣传《会计法》 重视制度建设 择优选聘会计人员 建立财务会计报告制度 感谢您的学习 再见！ 主要报表项目释义 经营活动 投资活动 筹资活动 经营活动 现金流入量 现金流出量 净额 投资活动 筹资活动 主要报表项目释义 现金流量表的勾稽关系 1、经营活动产生的现金净额= 经营活动现金流入小计-经营活动现金流出小计 2、投资活动产生的现金净额= 投资活动现金流入小计-投资活动现金流出小计 3、筹资活动产生的现金净额= 投资活动流入小计-筹资活动现金流出小计 4、现金及现金等价物净增加额= 经营活动产生的现金净额+投资活动产生的现金净额 +筹资活动产生的现金净额+汇率变动对现金的影响 5、汇率变动对现金的影响 现金流量表指标的计量基础 利润表的计量基础 ——权责发生制 现金流量表的计量基础 ——收付实现制 现金流出量 1.购买商品和接受劳务所支 出的现金 2.支付给职工以及为职工支 付的现金 3.支付的各项税费 4.支付其他与经营活动有关 的现金 现金流入量 收回投资所收到的现金 取得投资的收益所收到的现今 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金 现金流出量 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现今 投资所支付的现金 支付其他与投资活动有关的现金 投资活动 第十讲 怎样阅读现金流量表（下） ——方法与技巧 透视经营活动的方法和技巧 评估投资活动的方法和技巧 评估筹资活动的方法和技巧 透视经营活动 经营活动产生的现金流量应该是正数 对企业来说利润就是现