周晓鲁-企业涉税风险管理与稽查案 例分析.ppt

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* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 【 误区之三: 纳税是企业行为,老总与税收没多大关系。 目前,多数企业都感觉到税收应是财务部门处理的问题。因为老总只看到了税收的交纳过程,忽视了税收的产生过程,所以很多财务受了不少的埋怨和指责,甚至有的财务人员被免职、解雇。实际很多税收风险并不是财务造成的,往往与我们的老总的决策有很大的关系。 观点: 企业纳税行为首先受企业老总个人行为的影响,而企业组织行为又对个体行为能产生约束和制约作用。 (三)、建立企业防范涉税风险分析模型: 税务风险模型主要由八大模块构成,包括经营理念,人员素质,税务计划,管理流程,税务环境,社会关系,档案管理与稽查应对。如下图所示: 1、经营理念: 企业领导应注意自己经营风格、领导风格、风险观念、法律意识对于企业涉税风险的影响; 具体要求: ■企业领导应注意学习和了解税法及相关涉税法律、法规 ■ 将防范涉税风险从管理层进行规范: 2、对管理人员和财务人员的素质要求: 管 理 人 员: ①、 高等教育学历背景,有丰富的相关工作经验,并且具备基本的财务、税务知识; ②、与财务部门关系融洽; ③、了解同行和供应商及销售对象采用什么措施来减税; ④、良好的人品及工作认真负责; 财 务 人 员 ①、 高等教育学历背景,有丰富的财务工作经验 及熟练的稽查应对技巧 ②、各部门关系融洽 ③、参与合同的拟定,从而降低合同的税务风险 ④、良好的人品及工作认真负责 3、税务计划: 企业对于涉税事项应采用“先安排,后实施”原则。 包括:投资方式、注册地点、投资行业、劳动力的购置、产品价格的筹划、结算方式筹划、销售收入实现时间筹划、会计核算方式筹划等。 4、税务环境 要减少企业的税务风险,企业所处的税务环境起了一个重要的作用。良好的税务环境包括: ■企业所在地是一个开放的经济发展地区。 ■政府支持该行业的发展,并给予了相关的税收优惠政策,并且这些政策的变化频率和程度都不大。 ■该地的税务征管者素质高,是税务和财务的专业人才。 ■企业塑造了一个依法纳税的良好外部形象。 ■企业在利用税收优惠过程中,有得到税务机关对纳税筹划方案的承认。 ■与企业主管税务机关及相应税务管理部门有良好的工作关系。 5、社会环境: 良好的社会环境包括: ■企业向员工按时足额地发放工资并提供完善的福利待遇,使企业人员的变动不频繁。 ■ 企业按照合同的要求向客户履行自己的义务 ; ■企业不曾与当地的税务或其他政府部门产生纠纷。 ■企业没有采用不正当手段与竞争对手竞争 6、管理流程 企业的管理流程与税务风险息息相关,要防范涉税风险,必须着重控制业务到财务及财务到税务的流程。 例; ■ 企业进行采购或支付费用时,应索取合法发票。(例某设计公司纳税调整案例) ■公司的关联交易在咨询税务专业人员后才订立该协议。 (例某公司关联企业借款及固定资产案例) ■企业购买礼品时取得的发票; 例 ■企业在纳税申报前由主管人员对纳税资料进行审核并作出相应的纳税调整。 ■企业按时申报纳税依法缴税。 【案例分析】 某国有房产公司案例 【案例分析】某外资企业工资超标案 7、稽查应对: 税务检查,又叫税务稽查,是税务机关根据国家税收法律、法规以及财务会计制度的规定,对纳税人是否正确履行纳税义务的情况进行检查和监督,以充分发挥税收智能作用的一种管理活动。 稽查应对技巧对于企业应对税务检查有重要的影

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