第三章上市公司会计信息的披露.ppt

第三章 上市公司会计信息的披露 　本专题介绍了上市公司信息披露的各种形式和内容，包括上市公司信息披露的基本框架、分部报告的确定及基本内容、关联方关系的确定及其披露要求。 第一节 上市公司会计信息披露概述 　一、股份公司和上市公司　　 （一）股份公司的产生及发展。（看） (二) 股份公司的类别。 （三）上市公司及其应具备的条件 　　上市公司是指所发行的股票经国务院或国务院授权证券管理部门批准在证券交易所上市交易的股份有限公司。 二、上市公司信息披露的意义和法律责任 　（一）上市公司信息披露的意义 　　所谓上市公司的信息披露，是指将影响股东、债权人或潜在投资者等对公司的目前和将来做出理性判断的、进而影响其决策行为的公司经济信息，公布于众。 　上市公司会计信息披露的意义 　　1、有助于投资者进行投资决策 　　2、维护证券市场的良好秩序，促进证券市场的健康发展 　　3、落实公司管理人员的托管责任 　　4、促进上市公司加强经营管理 5、作为国家进行宏观调控和管理的重要依据。 三、上市公司信息披露的基本框架 上市公司披露信息的形式包括：招股说明书、上市公告书、年度报告、中期报告、季度报告和临时报告。在上市公司披露的信息中，会计信息占有较大比重。 （一）招股说明书 　　招股说明书中披露的最重要信息是财务会计信息。 　　发行人应提供该公司不少于最近三年的利润表，不少于最近两个年度的资产负债表以及不少于最近一年的财务状况变动表或现金流量表等数据。最近一期会计数据的有效期为六个月。 （二）上市公告书 （三）定期报告（考过名词） 　　上市公司根据有关法规于规定时间编制并公布的反映公司业绩的报告称为定期报告。定期报告包括年度报告和中期报告、季度报告。 （四）临时报告 　　上市公司根据有关法规对某些可能给上市公司股票的市场价格产生较大影响的事件予以披露的报告称为临时报告。临时报告包括重大事件公告和公司收购公告。 招股说明书与上市公告书两者既有相同点也有不同点。其相同点为：编制的主体和发布的方式以及使用的部分资料相同。其不同点主要有：一是公布的时间不同，招股说明书在前，上市公告书在后；二是标志不同，招股说明书的公布标志着股份有限公司既将上市，可向社会公众发行股票募集股份，而上市公告书的公布标志着股份有限公司已经成为上市公司，投资者可在二级市场上买卖股票；三是编制目的不同，招股说明书面向股票一级市场，其目的是向社会公众募集股份，而上市公告书则面向股票二级市场，其目的是向社会公众宣布其发行的股票可以在证券交易所流通交易。 总结：上市公司各种信息披露的异同 　　（一）年度报告与招股说明书、上市公告书的异同 　　区别在于：1、报给的对象不同；2、报出的时间不同；3、编制的目的不同。 　　（二）年度报告与中期报告的异同 　　二者的区别在于年度报告的内容比中期报告的内容丰富复杂，且报告的时间不同。 　　（三）年度报告与临时报告的异同 　　二者的区别在于：1、内容不同；2、报出的时间不同；3、编制目的不同。 第二节 分部报告 一、分部报告的意义、类别和编制基础 （一）分部报告及其意义 （二）分部报告的类别和编制基础 二、分部的确定 （一）分部的概念和类别 企业存在多种经营或跨地区经营的，应当按照本准则规定披露分部信息。　　企业披露分部信息应当区分业务分部和地区分部。 （二）业务分部的确定 1、业务分部的概念及其与业务部门的关系 企业内可区分的、能够提供单项或一组相关产品或劳务的组成部分。该组成部分承担了不同于其他组成部分的风险和报酬。　　如：一个车间可区分为一个业务分部；几个车间也可区分为一个业务分部。 2、确定业务分部应考虑的因素 结合内部管理要求，考虑下列因素：　　（1）产品或劳务的性质；　　（2）生产过程的性质；　　（3）产品或劳务的客户类型；　　（4）销售产品或提供劳务的方式；　　（5）生产产品或提供劳务受法律、行政法规的影响。 （三）地区分部的确定 1、地区分部的概念及其与行政区域的关系企业内可区分的、能够在一个特定的经济环境内提供产品或劳务的组成部分。该组成部分承担了不同于在其他经济环境内提供产品或劳务的组成部分的风险和报酬。　　如：一个省可区分为几个地区分部；几个省也可区分为一个地区分部。 2、地区分部的确定基础 【例题1】划分地区分部的一个重要的依据就在于各分部之间具有不同的（　）。　　A.经营风险和报酬　　B.财务风险和报酬　　C.资产所在地　　D.客户所在地　　【答案】A 3、确定地区分部应考虑的因素 结合内部管理要求，考虑下列因素：　　（1）经济政治环境的相似性；　　（2）不同地区经营之间的关系；　　（3）经营接近程度大小；　　（4）特定地区经营相关