会计论文——我国企业内部控制问题刍议.docVIP

我国企业内部控制问题刍议 【文章摘要】全文针对我国企业内部控制问题的研究，找出其存在的问题，并对此进行原因分析，提出只有通过建立完善的内部控制体系来提高企业的生产经营效率，才能使企业持续健康的发展。 【关键词】我国企业；内部控制；存在的问题；建议当前，国内外很多公司舞弊事件频发，其主要原因就是内部控制方面出现了问题。笔者希望对我国企业内部控制现状进行研究，找到其中的存在的问题。 一．我国企业内部控制现状 经济全球化，使我国企业对内部控制的重视程度日益提升。特别是大型企业的内部控制水平得到大幅度的提高，但总体看来，很多企业内部控制仍处于落后状态。总体上呈现：国有大，中型企业内部控制管理搞得好些，而中小型企业则差强人意；国有企事业机关单位内部控制管理方面又比非机关事业单位制度搞得好些；股份制企业、外资企业和民营企业的内部控制制度比国有企业执行得好些。不足主要体现在以’F这几个方面： 1、企业领导重视程度不够。虽然现在已经是市场经济。但有些企业由于受传统计划经济影响，认为内部控制就是相互制约，怕影响企业的效益，迟迟不设置相关内部控制机构，有些虽然设置，也形同虚设。甚至有些企业领导只朝钱看，违章违法搞经营，认为内部控制的发展和企业效益是对立的。经济体制改革的实行，理论上要求政企分开，但真正付储实践的企业屈指可数，有些虽然执行，但并没有落到实处。很多企业的管理者都是直升机上来的，或者相关领导者由某政府官员担任，而非民主选举；任命的干部只注重政治表现而轻业务能力，如遇重大事故或企业危机，—般撤职或离岗解决。 2、相关制度适应能力弱。和国外企业相比，国内的很多企业内部控制的规划设计起步较晚，近几年才出台内部控制相关的制度，客观来说企业的外部环境和经济业务，制度—般都几年做次变更，所以适应能力较弱，出现的问题很多。企业内部控制出现的问题很多就是由于制度不何时宜，致使会计控制制度形式大于内容。笔者认为内部控制是一个动态过程，而非静态，所以企业要根据单位自身情况和管理特点将设计内部会计控制制度付储于实践中。很多企业并未设计好适合自身情况的内控制度，或者内控制度不够完善，未形成整体系统。 3、内部控制理解不深。当前企业对内部控制理解不深，单纯认为就是内部会计控制，只需要把企业内部财务记录和控制工作做好就大功告成，疏不知良好的内部翎叶控制需要配备相关的检查和考核标准。还有些企业对内部控制存在误解，高层领导者没有把内部控制的数据作为企业经营决策参考点进行分析，仅把它视为记账、算账和报账。同时也没有把财务工作和企业管理很好的结合在一起。这样做只会使企业各项活动决策被管理得死死的，影响企业业务运作效率。打个比方，一些企业存在复杂的审批手续，必要的审批是合理的，但由于企业繁杂的手续，过多的请示，批示，将大大降低企业市场敏感度，降低企业业务效率。 二．我国企业内部控制现状的原因 结合上一章，我们知道企业当前的种种现象严重影响了内部控制体系发挥其应有的作用，这螳阻碍产生的原因如下： l、企业发展过程太短，相关制度不健全。有些企业在进行内部控制规划时并未从自身实际考虑，而生搬硬套，使企业运作偏离控制重心。像几年前的孔府家酒、三株口服液等等，都是因为缺少很好的内部控制制度而走向衰亡，成为典型反面案例。 2、内控人员素质低，理解力不足。之所以出现对内部控制程序和措施的误解，主要是人员素质低，理解力不足。很多内控人员按领导意志行事，无视财经规律，笔者曾记得有段时期，企业招聘会计人员的潜规则就是会做假账吗储如此类的弄虚作假行为。还有些业务主管，为了使企业业务较陕发展，下达背离实际的经济增长考核指标“放卫星”。 3、缺乏相关的组织机构。我国企业内部控制缺乏相关的组织机构，虽然建立起现代企业的管理制度，但换汤不换药，依旧走着计划经济的老路子。组织机构设置不合理，一些企业在组织机构设置中，重视纵向间的权利与义务关系，对横向间的协调并未加以重视，致使各部门间缺少互动性，信息交流匮乏。 三．我国企业内部控制建议 基于上述几点，笔者认为加快内部控制规范的建设，具体建议如下： l，强化企业内部审计工作。强化企业内部审计工作要做好四点：主要是法律工程、技术工程、内控工程和人才工程。法律工程就是加强和完善内部审计相关法规的建设，使审计工作更加规范。技术工程就是加强网络建设和网络审计软件的开发和应用，使会计电算化得到进—步普及，推广，以提高审计工作效率。内控工程指完善各项内控管理制度，使制度贯穿审计项目的始终，形成一套工作标准，内部控制按标准规定执行。人才工程是指加强对其内控人员培训，不仅是技术上的，还要对其思想政治进行培训，使内控人员形成良好的职业素质。 2，建立有效的企业组织机构。内控可以借鉴国外成功企业的经验，并结合企业自身业务能力和管理水平，做好企业部门间的牵制与制约关系，形成一套