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下面,举例说明采用借贷记账法如何进行试算平衡: 【例3-6】假设蓝旗工厂本会计年度1月发生经济业务如下: (1)接受某投资者投资,将面额为600 000元的转账支票一张存入银行。 (2)从银行中提取现金8 000元。 (3)向甲厂购买原材料3 000元,原材料已入库,货款尚未支付。 (4)向乙厂购买原材料5 000元,原材料已入库,货款已付。 (5)将5 000元现金存入银行。 (6)用现金2 000元支付差旅费借款。 (7)用银行存款3 000元归还前欠货款 根据上述经济业务,用借贷记账法记录如下: 根据上述经济业务,用借贷记账法记录如下: (1)分析:这笔经济业务受影响的账户是“银行存款”和“实收资本”。“银行存款”属于资产类账户,借方表示增加,贷方表示减少;“实收资本”属于权益类账户,借方表示减少,贷方表增加。现在银行存款增加600 000元,应记入借方;实收资本增加600 000元,应记入贷方,即 借:银行存款 600 000 贷:实收资本 600 000 (2)分析:这笔经济业务受影响的账户是“库存现金”和“银行存款”。“库存现金”和“银行存款”都属于资产类账户,借方表示增加,贷方表示减少。现在库存现金增加8 000元,应记入借方;银行存款减少8 000元,应记入贷方,即 借:库存现金 8 000 贷:银行存款 8 000 (3)分析:这笔经济业务受影响的账户是“原材料”和“应付账款”。“原材料”属于资产类账户,借方表示增加,贷方表示减少;“应付账款”属于权益类账户,借方表示减少,贷方表增加。现在原材料增加3 000元,应记入借方;应付账款增加3 000元,应记入贷方,即 借: 原材料 3 000 贷:应付账款 3 000 (4)分析:这笔经济业务受影响的账户是“原材料”和“银行存款”。“原材料”和“银行存款”都属于资产类账户,借方表示增加,贷方表示减少。现在原材料增加5 000元,应记入借方;银行存款减少5 000元,应记入贷方,即 借:原材料 5 000 贷:银行存款 5 000 * * 第三章 复式记账 本章学习要求 重点掌握: 1、借贷记账法的概念、基本结构和记账规则 2、借贷记账法下的试算平衡 3、总分类张户与明细分类账户的平行登记 掌握: 1、借贷记账法的会计分录和账户的对应关系 了解: 1、单式记账法 2、复式记账法的原理 第一节 复式记账原理 一、单式记账法 记账方法是指账簿记录的方法。现代意义上的记账方法,是指使用特定的记账符号,按照一定的规则,在账户中登记各种经济业务的方法。 从会计发展史来看,记账方法的演变大致经过了以下两个阶段:单式记账方法和复式记账方法。 单式记账法是对经济业务只作单方登记,而不反映其来龙去脉的一种记账方法。单式记账法的主要特征是:通常只将现金、银行存款的收付业务和应收、应付等往来账款业务以及业主权益业务在账户中登记,而对实物的收付业务一般不作登记。例如,用现金购买机器这笔经济业务,只在现金账户中登记减少,而不登记机器的增加;如果购买的这笔机器没有付款,也只在欠人的账户中登记增加,而不登记机器增加。 单式记账法的优点是记账过程和记账方式简单,但存在着严重 的缺陷,即账户的记录是不完整的,账户记录也没有相互平衡的概 念,既难以获得全面、完整的信息,也不便于检查账户记录的正确 性。这是与经济活动相对简单相联系的。因此,只能在简单经济条 件下应用,随着社会经济的不断发展逐渐被复式记账法取代。但在 现代会计中,备查账簿的登记、银行会计表外登记仍采用单式记账法。 二、复式记账法 (一)复式记账法的原理 复式记账法是与发达的商品经济相联系的。记账方法由单式记账法演进到复式记账法经历了一个漫长的时期。复式记账法的产生,标志着会计取得了重大的进步。 复式记账法是对于每一笔经济业务所引起的会计要素及其项目的增减变动,都以相等的金额,在两个或两个以上的账户中相互联系地进行登记的记账方法。 比如,以现金购买机器,既要在现金账户中作减少登记,也要在机器账户中作增加登记,这两笔账户记录是相互联系的,说明购买机器使用了现金,现金的减少是由于购买了机器。又如购买机器没有付款,既要在机器账户中作增加登记,也要
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