必威体育精装版工资薪金个人所得税政策讲解.ppt

个 人 所 得 税 ------工资薪金个人所得税 为什么要交个税？ 一是公民享用公共产品的相应义务。 从财政的角度看，普通公民依法向政府纳税，而政府则利用财政收入提供公共产品和服务，例如提供军队、环保、社保、文化设施、交通建设等，公民得到了这些产品和服务，就有纳税的义务。 二是调节收入差距平衡利益分配。 让富人少富一点，通过政府间接地为低收入者多做一点贡献。即所谓“削峰填谷”。 综上，之所以征收个人所得税，形成财政收入来提供公共产品是第一位的，收入调功能是第二位的。 个 人 所 得 税征税项目 1. 工资薪金所得。 2. 个体工商户的生产、经营所得。 3. 对企事业单位的承包、承租经营所得。 4. 劳务报酬所得。 5. 稿酬所得。 6. 特许权使用费所得。 7. 利息、股息、红利所得。 8. 财产租赁所得。 9. 财产转让所得。对股票转让所得暂不征收个人所得税。 10. 偶然所得。是指个人得奖、中奖、中彩及其他偶然性质的所得。 11. 由国务院财政部门确定的其他所得。 个人所得税的计算----工资薪金 问题 什么样的人需要交税？ 什么样的收入算工资、薪金？ 是否所有的工资都要计税？ 税率是多少？ 应当如何计算？ 一、纳税义务人 居民纳税人----住所 居民纳税人----中国境内居住满1年 非居民纳税人 学校外教属于居民纳税人吗？ 二、工资、薪金所得的界定 个人所得形式 个人所得形式 个人所得形式 个人取得的所得，只要是与任职、受雇有关，不管其单位的资金开支渠道或以现金、实物、有价证券等形式支付的，都是工资、薪金所得项目的课税对象。 工资薪金所得 指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、资金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 但对于一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不予征税，如独生子女补贴、托儿补助费、差旅费津、误餐补助等。 税收减免 个人所得税免税项目（法定） （1）奖金。省级政府、国务院部委和军队军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金； （2）债券利息。 （3）补贴津贴。 （4）救济性款项。根据国家有关规定，从提留的福利费或工会经费中支付的个人生活补助费；民政部门支付给个人的救济金以及抚恤金。 ?（5）保险赔款。保险公司支付的保险赔款；??? （6）转业复员费。军人的转业费、复员费； （7）安家费、离退休费用。 （8）外交人员所得。 （9）协议免税所得。中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得； （10）其他所得。经国务院财政部门批准免税的所得。 个税免征项目（暂免） （1）奖金。个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金； （2）手续费。个人办理代扣代缴税款手续费，按规定取得的扣缴手续费； （3）转让房产所得。个人转让自用达5年以上、并且是惟一的家庭生活用房取得的所得； （4）延期离退休工薪所得。达到离、退休年龄，但因工作需要，适当延长离退休年龄的高级专家，其在延长离退休期间的工资、薪金所得，视同离、退休工资免征个人所得税。 补贴等非工薪所得免税项目 （1）独生子女补贴； （2）托儿补助费； （3）差旅费津贴、误餐补助； （4）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家庭成员的副食品补贴。 其他免税项目 （1）股息、红利收入征免税 （2）见义勇为奖免税。??? （3）青苗补偿费免税。??? （4）个人股本免税。股份制企业用资本公积金转增个人股本，不属于股息、红利所得，不征收个人所得税 （5）福利和体育彩票奖金免税。 （6）转让股票所得免税。??? （7）国债利息和买卖股票价差收入免税。??? （8）差价收入免税。对个人投资者从买卖证券投资基金单位获得的差价收入，暂不征收个人所得 （9）股权式奖励免税。 （10）公积金和保险金免税。企业和个人按规定比例提取并缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金和失业保险基金，免征个人所得税和利息所得税。??? （11）股权资产缓税。对职工个人以股份制形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征个人所得税 （12）安置收入免税。 （13）补偿收入免税。国有