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* （4）如何编制会计分录 用借贷记账法对经济业务编制会计分录时，应按照如下步骤来进行： ①确定经济业务所涉及的账户及账户的性质； ②根据经济业务的内容确定应在哪个账户中反映增加，在哪个账户中反映减少； ③根据借贷记账法的账户结构，确定记账方向，即记入哪个账户的借方和记入哪个账户的贷方，并确定记账的金额； ④在上述分析之后，按照会计分录的格式进行编制。 （5）编制会计分录时应注意的问题 ①注意会计分录的格式； ②金额不准加”元”字 * (五) 试算平衡（P94） 1 什么是试算平衡 所谓试算平衡，就是根据“资产=负债+所有者权益”的平衡关系，按照“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，通过计算和比较来检查账户记录正确性与完整性的过程。 2 试算平衡的方法 （1）发生额的试算平衡法 是指企业将一定会计期间全部经济业务的会计记录，都记入有关账户后，所有账户的借方本期发生额合计数与贷方本期发生额合计数是相等的。 （2）余额的试算平衡法 是指某一会计期间结束时，所有账户的借方期末余额合计数与贷方期末余额合计数必然相等。 * 上述方法的推导过程 因为： 借方发生额 = 贷方发生额 所以：若干项经济业务 Σ借方发生额 = Σ贷方发生额 推论1：Σ所有账户借方发生额 =Σ所有账户贷方发生额 推论2：Σ所有账户借方余额=Σ所有账户贷方余额（包括期初和期末） 3 应注意的问题: (1)如果借贷不平衡，可以肯定的说账户的记录或计算有错误。如果借贷平衡，账户的记录或计算可以说基本正确，而不是绝对正确。 (2)在实际工作中,试算平衡通常是采用编制试算平衡表的方法进行的。例如: * 奥神公司试算平衡表 2008年8月31日 期初余额略 * 三、总分类帐户和明细分类帐户 （一）总分类帐户和明细分类帐户的设置 在实际的会计核算工作中，对于一切经济业务都要在有关帐户中进行登记，既要提供总括的核算资料，又要提供详细的核算资料。各会计主体使用的帐户，按其提供资料的详细程度不同可分为总分类帐户和明细分类帐户。 1 总分类帐户 总分类账户是根据总分类科目设置，以货币量度总括反映会计要素的增减变动情况，提供总括核算资料的账户。 2 明细分类帐户 明细类账户是根据明细分类科目设置，用来详细反映会计要素的增减变化情况，提供详细核算资料的账户。 * （二）总分类账户与明细分类账户的平行登记（P85） 1 什么是平行登记 就是指经济业务发生后，根据有关凭证，一方面要登记有关的总分类账户，另一方面要登记其所属的明细分类账户。 2 平行登记的要点 （1）对发生的每项经济业务，依据同一记账凭证，一方面要在有关的总分类账户中进行登记，另一方面要在其所属的一个或几个明细分类账户中进行明细登记。 （2）总分类账户与其所属明细分类账户须在同一会计期间进行登记。 （3）总分类账户与其所属明细分类账户的记账方向必须相同。即：根据经济业务内容，总分类账户记借方，其所属的明细分类账户也必须记借方；总分类账户中记贷方，其所属的明 细分类账户中也应记贷方。 （4）记入某一总分类账户的金额与记入其所属的一个或几个明细分类账户的金额之和相等 。 上述平行登记的要点可概括为：记账依据相同，记账期间相同，记账方向相同，记账金额相等。 * 07/16/96 * ## * 07/16/96 * ## * 学习目的与提要 设置会计科目与账户，是对会计要素的进一步分类，是会计核算的首要方法。理解好借贷记账法下各类会计要素的账户结构及记账规则，便于熟练运用借贷记账法记录经济业务。 第一节 会计科目与账户 第二节 借贷记帐法 第二章 账户与复式记账 * 一、会计科目 （一）什么是会计科目 会计科目是对会计要素（会计对象的具体内容）的具体内容进一步分类核算的项目。 （二）设置会计科目的意义 通过设置会计科目，可以将纷繁 复杂、性质不同的经济业务进行科学的分类，并将经济业务发生所引起的各项会计要素的增减变化分门别类地记在账上，使复杂的经济信息条理化，变成有规律、便于应用的会计信息 ，为企业内部经营管理和企业外部有关部门提供各种所需的经济指标。 第一节 会计科目与账户 * （三）会计科目的设置原则 设置会计科目是进行会计核算的首要环节。