第九章：财务企业会计报告.ppt

资产负债表的编制方法 根据若干明细科目余额计算填列 明细账余额方向 报表项目名称 借方余额 贷方余额 应收账款 应收账款、预收账款 预收账款 应收账款、预收账款 应付账款 应付账款、预付账款 预付账款 应付账款、预付账款 待摊费用 待摊费用、预提费用 预提费用 待摊费用、预提费用 其他应收款 其他应收款、其他应付款 其他应付款 其他应收款、其他应付款 1、“应付账款”项目 = ∑“应付账款”科目所属各有关明细科目的期末贷方余额 + ∑“预付账款”科目所属各有关明细科目的期末贷方余额 2、“预付账款”项目 = ∑“应付账款”科目所属各有关明细科目的期末借方余额 + ∑“预付账款”科目所属各有关明细科目的期末借方余额  根据有关明细账户的期末余额计算填列。 如“应收账款”、“预收账款”、“应付账款”和“预付账款”等。 根据有关明细账户的期末余额计算填列。 资产负债表的编制方法 根据总账科目或明细科目余额分析填列 一年内到期的非流动资产 持有至到期投资 长期应收款 上述科目所属明细科目余额中将于1年内到期的数额之和计算填列 一年内到期的非流动负债 长期借款 应付债券 长期应付款 上述科目所属明细科目余额中将于1年内到期的数额之和计算填列 1、掌握利润表的结构特点、基本内容和 编制方法； 2、学会编制简单的利润表； 3、培养诚实守信、客观公正的会计职业道德习惯。 1.利润表的含义 ◆综合反映企业在一定会计期间内经营成果的会计报表。 ●反映企业的收入和费用等情况。 ●反映企业的经营成果。 ●用以分析企业的盈利能力。 2.利润表的作用 利润表的格式（1/5） 利润表是时期表，表的名称下面应该标明编制的期间 原理:收入-费用=利润 按照收入和费用在表中的列示方法的不同，利润表的格式有： 多步式 单步式 利润表的格式（2/5）：多步式利润表 多步式利润表将日常经营活动过程中发生的收入和费用项目与在该过程外发生的收入和费用分开 划分的标准要看一个项目是否关系到评价企业未来产生现金和现金等价物的能力 经常重复发生的收入和费用项目，是预测企业未来的基础 偶然发生的收入和费用项目，不能作为预测的依据 将偶然事项产生的损益分列出来，有助于提高利润表信息的预测价值 净利润＝利润总额－所得税费用 利润表的格式（3/5）：多步式利润表 多步式利润表的编制原理 利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出 营业利润＝主营业务收入－主营业务成本－营业税金及附加+其他业务收入－ 其他业务成本－销售费用－管理费用－财务费用＋投资收益 多步式利润表示例 利润表（多步式）编制单位：北方公司 2007年度 单位：元 项目 本月金额 本年累计金额 一、主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金及附加 加: 其他业务收入 减: 其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 加: 投资收益 二：营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三：利润总额 减：所得税费用 四：净利润 编制方法:根据发生额分析填列或根据项目间的关系计算填列. 三 利润分配表的编制 1.利润分配表的含义 ◆反映企业在一定期间内（一般为一年）对实现利润分配或对亏损弥补情况的会计报表。 2.利润分配表的结构和内容 3.利润分配表的编制方法 戴德明 林 钢 赵西卜 主编 财务会计学 中国人民大学商学院会计系 账 簿 (内设 账户) 会计报表 （财务状况、经营成果等） 经济 业务 会计 凭证 财务报表的意义 1 财务报告的构成 2 会计报表设计原则和要求 3 第一节 财务报表概述 会计报表的编制要求 4 财务报表的意义 企业的财务状况、经营成果和现金流动情况已经在日常会计记录中得到反映 核算资料数量多、分散 不能概括反映企业的财务状况和经营成果 企业的利害关系人（机构）不能直接利用会计记录 有必要对日常会计核算资料进行再处理 定期分类调整、汇总 按照一定形式编表 总括、综合地反映企业的经济活动过程和结果 财务报表的概念 企业财务报表（会计报表） 是会计核算工作的结果 企业对外提供的 反映企业某一特定时点财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件 财务报表的作用 企业的利害关系人 利用财务报表了解有关企业经营成果、财务状况及现金流动情况的信息 企业管理者 利用财务报表掌握本企业有关经营成果、财务状况及现金流动情况的信息 国家有关部门 需要各单位提供财务