会计凭证和会计账簿.ppt

五、会计凭证和会计账簿 （一）会计凭证 会计凭证，是指具有一定格式、用以记录经济业务事项发生和完成情况，明确经济责任，并作为记账的书面证明，是进行会计核算的重要会计资料。 会计凭证按其来源和用途，分为原始凭证和记账凭证两种。 1．原始凭证填制的基本要求 原始凭证，又称单据，是指在经济业务发生时，由业务经办人员直接取得或者填制，用以表明某项经济业务已经发生或者完成情况，并明确有关经济责任的凭据，如发票。 原始凭证是会计核算的原始依据，来源于实际发生的经济业务事项。 原始凭证的内容 （1）原始凭证名称； （2）填制原始凭证的日期； （3）填制原始凭证的单位名称或者填制人员的姓名； （4）接受原始凭证的单位； （5）经济业务事项名称； （6）经济业务事项的数量、单价和金额； （7）经办经济业务事项人员的签名或盖章。 《会计法》的相关规定 会计机构和会计人员应当按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行认真审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。 原始凭证记载的各项内容均不得涂改。 原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。 原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。 原始凭证的填制和取得 及时填制或取得原始凭证，是会计核算工作得以正常进行的前提条件，是会计核算工作的“入口”。 1.办理经济业务事项时必须填制或取得原始凭证。 2.填制或取得的原始凭证必须及时送交会计机构。 练习题 会计人员对于（）的原始凭证，有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任。 A．不真实的原始凭证 B．不合法的原始凭证 C．不准确的原始凭证 D．不完整的原始凭证 [答案]: AB [解析]: 对记载不准确、不完整的原始凭证，会计机构及其人员有权退回，并要求经办人员按照国家会计制度的统一规定进行更正、补充。 练习题 关于原始凭证错误更正说法正确的是（）。 A．原始凭证金额错误，由开具单位更正 B．原始凭证内容有错误，应由取得单位重开 C．原始凭证金额错误，只能由原开具单位重新开具或更正 D．原始凭证所记载的除金额外的其他各项内容发生错误，可以涂改 [答案]: C [解析]: 根据有关规定，原始凭证的各项内容不得涂改；原始凭证金额出现错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。 2．记账凭证填制的基本要求 记账凭证，亦称传票，是指对经济业务事项按其性质加以归类，确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证，它具有分类归纳原始凭证和满足登记会计账簿需要的作用。 记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制。 记账凭证的内容 根据《会计基础工作规范》的规定，记账凭证应当具备以下内容：（1）填制记账凭证的日期；（2）记账凭证的名称和编号；（3）经济业务事项摘要；（4）应记会计科目、方向和金额；（5）记账符号；（6）记账凭证所附原始凭证的张数；（7）记账凭证的填制人员、稽核人员、记账人员和会计主管人员的签名或印章。 （二）会计账簿 会计账簿，是指以会计凭证为依据，由一定格式并相互联系的帐页所组成的，对单位的全部经济业务事项进行全面、分类、系统、序时地登记和反映的簿籍。 会计账簿，把大最分散的数据或资料进行归类整理，逐步加工成有用会计信息的簿籍。它是编制财务会计报告的重要依据。 会计账簿的种类 （1）总账 （2）明细账 （3）日记账 （4）其他辅助账簿 练习题 下列关于总账的说法，正确的是（）。 A．总账是根据总账科目开设的账簿 B．总账一般使用活页账 C．总账一般逐日逐笔序时登记 D．应收、应付款项的备查簿也属于总账 [答案]: A [解析]: 总账是订本账，而不是活页账；应收、应付款项的备查薄属于备查账簿而不是总账；逐日逐笔序时登记是日记账，而不是总账。所以，选项A是正确答案。 2．登记会计账簿的基本要求 （1）必须依据经过审核的会计凭证登记会计账簿。 （2）登记会计账簿必须按照记账规则进行，包括会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记；会计账簿记录发生错误或隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一的会计制度的规定予以更正。 （3）任何单位都不得在法定会计账簿之外私设会计账簿，账外设账，是严重的违法行为。 【例】 某公司从外地购买了一批原材料，收到发票后，在与实际支付款项进行核对时发现发票金额错误，经办人员因急于休假、交接工作，又一时找不到销售方有关人员了解情况，因此自行在原始凭证上进行了更改，写明情况并加盖了自己的印章，拟作为原始凭证据此入账。分析上述做法有无不妥之处。 【解析】 公司经办人员自行更改原始凭证金额的做法不符合规定。根据《会计基础工