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第二章 审计组织及审计人员 第一节 审计组织及审计人员概述 第一节 国家审计机关及其审计人员 第二节 内部审计机构及其审计人员 第三节 民间审计组织及其审计人员 第一节 审计组织及审计人员概述 一、审计组织 审计组织泛指根据国家有关法规规定的权力或职能开展审计工作的部门或机构。根据审计组织的地位和对象不同，审计组织可分为国家审计机关、民间审计组织和内部审计机构三种。在我国审计建立初期，审计组织体系表现为“一主两翼”或“一主两辅” 。随着经济体制改革的逐步深入，我国审计组织体系逐步演变为国家审计、内部审计和民间审计各自独立、相互配合、“三位一体”的格局。 二、审计人员 指专门从事审计工作、完成审计任务的人员，包括政府审计人员、内部审计人员和民间审计人员。 三、设置审计机构的原则 (一)审计机构的设置必须保证其拥有较强的独立性。 (二)审计机构的设置必须保证其拥有较高的权威性。 第二节 国家审计机关及审计人员 国家审计机关及其人员 国家审计机关的设置 国家审计机关的特征 国家审计人员 国家审计机关的职责和权限——自学（43页） 国家审计机关的职责 国家审计机关的权限 最高审计机关国际组织（INTOSAI）——自学 是联合国经社理事会下属的一个非政府间组织， 是由联合国成员国的最高审计机关组成的国际性审计组织。 （一）国家审计机关的设置类型 （二）国家审计的特征 强制性 系统性 本级政府行政领导 上一级审计机关业务指导 独立性 广泛性 （三）国家审计人员 是指在各级政府审计机关内从事审计工作的审计专业人员和组织领导人员 审计长——审计局长 审计工作的审计专业人员：审计、会计和财务管理人员及工程技术人员、经营管理人员和法律人员等 第二节 内部审计机构 内部审计机构及其人员 内部审计机构的设置 内部审计的特征（服务内向性、业务多样性、效果显著性） 内部审计人员 内部审计机构的职责和权限——自学（51页） 职责 权限 国际内部审计机构——国际内部审计师协会（IIA）——自学（52页） （一）内部审计设置类型 内部审计是我国审计体系的重要组成部分。《审计法》第29条规定： 依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度； 其内部审计工作应当接受审计机关的业务指导和监督。 内部审计机构在本部门、本单位负责人的领导下，依照国家的法律、法规和政策进行审计监督。 我国《关于内部审计工作的规定》明确规定了应设置独立的内部审计机构的单位： （1）审计机关未派出机构； （2）财政财务收支金额较大或所属单位较多的政府部门； （3）县级以上的国有金融机构、国有大中型企业、国家大型建设项目的建设单位； （4）财政财务收支较大或各所属单位较多的国家事业单位和其他需要设置内部审计的单位。 （二）内部审计的特征 服务内向性 主要职责：代表单位部门贯彻管理意图，维护本单位部门利益。 业务多样性 内部财务审计、经营、管理审计； 事后审计，事前、事中审计， 单位安排的其他特殊业务的审计调查和专项审计。 效果显著性 表现：即发挥审计制约作用，又能发挥促进作用。 第三节 民间审计组织 一、民间审计组织及其人员 民间审计组织定义 会计师事务所组织形式 民间审计的特征 民间审计人员 二、民间审计组织的业务范围 业务范围 民间审计组织的权限 三、西方国家的民间审计组织 国际民间审计组织——IFAC 国际会计师事务所——四大 西方国家的民间审计组织（英、美） （一）民间审计组织定义 民间审计组织：是指根据国家法律或条例的规定，经政府有关部门批准，登记注册的会计师事务所和其他审计咨询机构。 会计师事务所接受政府审计机关、政府其他部门、企业主管部门和企事业单位的委托，依法独立地承办审计业务。 会计师事务所接受各级财政部门的监督和指导，在业务上受各级注册会计师协会的指导和管理。 会计师事务所不附属于任何机构，自收自支，独立核算，自负盈亏，依法纳税。因此，会计师事务所在业务上具有较强的独立性、客观公正性，并为社会公众所认可。 注册会计师协会 中国注册会计师协会的设立 1988.11.15中国注册会计师协会成立 1995.6.19与中国注册审计师协会合并 2000.9与中国资产评估师协会合并组成新的 注册会计师协会 职责 协会性质：是行业自律组织 主要职责：服务、监管、指导和协调 会员 个人会员（执业会员、非执业会员） 团体会员（会计师事务所） 名誉会员（境内外有关知名人士） 权力机构和常设办事机构 （二）会计师事务所组织形式 会计师事务所的设立与审批 设立法律依据： 《注册会计师法》